Czy podstawę opodatkowania w podatku dochodowym stanowi wartość nettotj. po umniejszeniu o zapłacony (...)

24.11.2005

Czy podstawę opodatkowania w podatku dochodowym stanowi wartość nettotj. po umniejszeniu o zapłacony w Danii podatek VAT. czy wartość brutto zawartej transakcji?

Podatnik od 2004r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług związanych z uprawami rolnymi, zagospodarowaniem terenów zieleni, sprzedaży kwiatów, roślin, nasion i nawozów. Usługi w zakresie doniczkowania i dzielenia bambusa świadczone są obecnie na terenie Danii. Z tego tytułu podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług na terenie w/w kraju i wystawia faktury VAT w walucie duńskiej ze stawką obowiązującą w kraju świadczenia usługi tj. 25 %. Podatnik ma wątpliwości dotyczące prawidłowego ustalania wysokości przychodów i podstawy opodatkowania w podatku dochodowym transakcji wykonywanych na terenie Danii.

Zdaniem podatnika podatek VAT opłacony w Danii należy traktować jako podatek od towarów i usług, zatem podstawą opodatkowania w podatku dochodowym będzie wartość netto transakcji. Podatek VAT wykazany na fakturze, pomimo iż jest odprowadzany na terenie Danii, stanowi w świetle przepisów unijnych podatek od towarów i usług i podlega odliczeniu od wartości brutto transakcji dla celów obliczenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych.Organ podatkowy informuje, że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U.z 2000r Nr 14., poz. 176 z późniejszymi zmianami) źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 14 ust. 1 wyżej powołanej ustawy za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt. 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Zgodnie z art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 z 2004r., poz. 535), ilekroć w przepisach tej ustawy jest mowa o podatku od wartości dodanej- rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego ustawą z dnia 11 marca 2004r. Podatek VAT należy do podatków zharmonizowanych w Unii Europejskiej i zatem, co do zasady pobór tego podatku w jednym z krajów członkowskich umożliwia jego odliczenie w innym kraju członkowskim. Nazwa podatek od towarów i usług użyta w polskiej ustawie o podatku od towarów i usług i użyte określenie podatek od wartości dodanej w ustawie duńskiej wskazują na ten sam rodzaj podatku. Zatem podatek VAT zapłacony w Danii należy traktować na równi z tym podatkiem jaki byłby zapłacony w Polsce. W tym wypadku, stosując postanowienia art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej będą kwoty należne pomniejszone o należny podatek od towarów i usług w tym przypadku pomniejszone o podatek VAT zapłacony w Danii. Tutejszy organ informuje, iż nie poddano ocenie dołączonych do wniosku załączników, a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonywania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytających.