Czy dochód ze sprzedaży akcji zakupionej przed 2004r. od SA podlega opodatkowaniu?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (jedn. tekst: Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r. z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku xxx z dnia 22.02.2007r. (uzupełnionego pismem z dnia 09.03.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku

stwierdza, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatnik w 1997r. zakupił bezpośrednio od Spółki Akcyjnej?xxx? jedną akcję, którą następnie zbył za pośrednictwem Domu Maklerskiego xxx w 2006r. na rzecz xxx oraz xxx.

Zdaniem podatnika dochód uzyskany ze sprzedaży akcji S.A. ?xxx? zakupionej w 1997r., a zbytej w 2006r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż przedmiotowa akcja została nabyta przed dniem 01.01.2004r.

Przepis art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) określa specyfikację źródeł przychodów osiąganych przez podatników z poszczególnych tytułów. Jednym ze źródeł przychodów, unormowanym w ust. 1 pkt 7 w/w artykułu są między innymi kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) tej ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Jak stanowi art. 30b) ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu, przy czym powyższe nie ma zastosowania, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej ( art. 30b ust. 4).

Zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Na podstawie art. 52 ust.1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regularnym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.) - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Decydujący wpływ na zastosowanie powołanego wyżej zwolnienia z opodatkowania ma sposób nabycia papierów wartościowych. I tak wolne od podatku dochodowego są tylko te dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, które zostały nabyte:

• na podstawie publicznej oferty, lub
• na giełdzie papierów wartościowych, albo
• w regularnym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo
• na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Reasumując, skoro Podatnik zakupił w 1997r. akcję bezpośrednio od Spółki Akcyjnej ?xxx?, a następnie zbył ją w 2006r., uzyskany dochód z powyższej transakcji nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie nie mają zastosowania przepisy art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. W konsekwencji należy stwierdzić, iż uzyskany dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik zobligowany jest do opodatkowania powyższego dochodu, wykazując go w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na formularzu oznaczonym symbolem PIT-38 w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.