Podatnik uważa, że sprzedaż usług budowlanych będzie podlegała rozliczeniu w Norwegii i jeżeli (...)

Podatnik uważa, że sprzedaż usług budowlanych będzie podlegała rozliczeniu w Norwegii i jeżeli przysługuje mu zwrot podatku VAT z uwagi na koszty ponoszone w kraju (np. zakup odzieży roboczej, pieczątki, telefonu itp.) to musi prowadzić ewidencję i składać deklaracje

Wykonywane przez Podatnika usługi budowane należy zaliczyć do usług związanych z nieruchomościami. Skoro Podatnik wykonuje ww. usługi w Norwegii to miejscem ich świadczenia i opodatkowania jest terytorium państwa trzeciego Norwegia. Usługi te stanowią zatem czynność niepodlegającą opodatkowaniu w kraju i Podatnik nie wykazuje tej sprzedaży w deklaracji VAT-7.

W okolicznościach gdy Podatnik-podwykonawca świadczy w Norwegii usługi budowlane na rzecz ?wykonawcy-podatnika podatku o podobnym charakterze do podatku od wartości dodanej? - Podatnik nie ma obowiązku rejestracji w Norwegii. W takiej sytuacji Podatnik zgodnie z art. 106 ust. 2 ustawy oraz § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U.97 poz.971) ? ma obowiązek wystawić fakturę VAT dokumentującą wykonanie usług budowlanych, faktura VAT nie będzie zawierała kwoty podatku od towarów i usług.

Porady prawne

Jeżeli natomiast wykonawca-odbiorca usług budowlanych nie będzie ?podatnikiem podatku o podobnym charakterze do podatku od wartości dodanej? w Norwegii wówczas Podatnik-podwykonawca ma obowiązek zarejestrowania się dla potrzeb tego podatku w kraju nabywcy usługi (w Norwegii ), aby rozliczyć podatek z tytułu wykonanych przez siebie usług.

Niezależnie od powyższego, Podatnik w myśl art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Prawo do złożenia deklaracji VAT-7 z wnioskiem o zwrot podatku regulują przepisy art. 87 ust. 4 pkt 2 i ust. 5 ustawy.

Zgodnie z art. 87 ust.5 ustawy na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art.86 ust.8 pkt 1 w terminie określonym w ust. 4, tj. 60 dni od dnia złożenia rozliczenia.

W niniejszej sprawie Podatnikowi na umotywowany wniosek przysługuje prawo do zwrotu podatku, pod warunkiem jednakże posiadania faktur lub dokumentów celnych oraz dokumentów z których wynika związek podatku naliczonego z wykonywanymi usługami.

Dla uzyskania zwrotu podatku, wraz z umotywowanym wnioskiem Podatnik składa deklarację podatkową VAT-7. W deklaracji Podatnik nie wykazuje obrotu z tytułu świadczonych usług budowlanych; wykazuje natomiast w części D.2 nabycie towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego o której mowa w art.86 ust.8 pkt 1 ustawy; równocześnie zaznacza w części F ?Informacje dodatkowe? poz.56/1 właściwy kwadrat, że w okresie rozliczeniowym wykonywał czynności o których mowa w art.86 ust.8 pkt 1 ustawy.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika