Czy nabycie rekompensaty za nieruchomości pozostawione poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (...)

UZASADNIENIE

W dniu 31 sierpnia 2007 r. do Biura Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie stosowania przepisów ustawy.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Zgodnie z Postanowieniem Sądu Rejonowego dla Warszawy - Mokotowa z dnia 23.11.2000 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z synem prawo do spadku po zmarłym, w dniu 31.07.2000 r., mężu. W marcu 2001 r. Wnioskodawczyni dopełniła wszelkich formalności w Urzędzie Skarbowym Warszawa - Mokotów, uiszczając należny podatek. Do masy spadkowej wchodziło mieszkanie własnościowe, samochód oraz pieniądze pozostające na koncie w banku. Zgodnie z ustawą o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej spadkobiercom przysługuje prawo do ekwiwalentu za tzw. ?mienie zabużańskie?. Świadczenie pieniężne miało być zrealizowane na przełomie III i IV kwartału 2007 r. na konto Wnioskodawczyni w (?)BGK. Wnioskodawczyni posiada zaświadczenie od wojewody potwierdzające prawo do rekompensaty.

W oparciu o powyższe zdarzenie przyszłe zadano następujące pytania:

Czy rekompensata, którą będzie jako płatnik realizował (?) na konto Wnioskodawczyni podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn...

Czy w związku z otrzymaniem tej rekompensaty wystąpi obowiązek zgłoszenia tego faktu w urzędzie skarbowym... Jeżeli tak to na jakim wzorze i w jakim terminie...

Zdaniem Wnioskodawczyni:

Rekompensata za ?mienie zabużańskie? nie wchodzi do masy spadkowej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Wnioskodawczyni powołała się na wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, zawarte w piśmie z dnia 8 kwietnia 2004 r., nr LK-173/LM/MB/04.

W interpretacji indywidualnej z dnia 2 października 2007 r. znak: IPPB2/436-57/07-2/SP Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego za prawidłowe.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, iż w myśl art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne tytułem dziedziczenia własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie powołał art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza granicami RP.

W dalszej części interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie rozważa zakres pojęć ?spadek? oraz ?prawo do rekompensaty?, w konkluzji stwierdzając, iż prawo do rekompensaty, które nabywa na skutek śmierci właściciela utraconej nieruchomości wskazany spadkobierca, nie wchodzi do spadku, a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Minister Finansów po dokonaniu analizy sprawy stwierdza co następuje.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 31.07.2000 r. Wnioskodawczyni nabyła rzeczy i prawa majątkowe należące do spadku po zmarłym mężu. W dniu 23.11.2000 r. Sąd Rejonowy dla Warszawy Mokotowa wydał postanowienie stwierdzające nabycie spadku. W marcu 2001 r. Wnioskodawczyni dopełniła wszelkich formalności (złożyła zeznanie podatkowe i uiściła należny podatek od spadków i darowizn) w Urzędzie Skarbowym Warszawa - Mokotów. Do masy spadkowej wchodziło mieszkanie własnościowe, samochód oraz pieniądze znajdujące się na koncie w banku. Wnioskodawczyni nie zgłosiła przysługującego jej prawa do rekompensaty za tzw. ?mienie zabużańskie?.

Jeżeli Wnioskodawczyni, będąc osobą uprawnioną, nie zrealizowała w całości, nabytego w drodze dziedziczenia, prawa do zadośćuczynienia za mienie pozostawione za granicą przez zmarłego męża Wnioskodawczyni (tzw. ?mienie zabużańskie?) na podstawie przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 216 poz. 2603, z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 12 grudnia 2003 r. o zaliczeniu na poczet ceny sprzedaży albo opłat z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości Skarbu Państwa wartości nieruchomości pozostawionych poza obecnymi granicami państwa polskiego (Dz. U. z 2004 r., Nr 6, poz. 39, z późn. zm.) i skorzysta z prawa do rekompensaty na podstawie przepisów ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z późn. zm.), to nabycie tego prawa tytułem dziedziczenia na podstawie przepisów w/w ustawy wchodzi w skład masy spadkowej i podlega podatkowi od spadków i darowizn na podstawie przepisów ustawy, jednakże zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy nabycie tego prawa zwolnione jest z podatku od spadków i darowizn.

W związku z powyższym, stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie zawarte w interpretacji, iż prawo do rekompensaty za mienie zabużańskie nie wchodzi w skład masy spadkowej i jako takie nie podlega podatkowi od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Odpowiadając na drugie pytanie Wnioskodawczyni, Minister Finansów stwierdza, iż przepisy ustawy nie nakładają na Wnioskodawczynię obowiązku złożenia zeznania podatkowego Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w związku z nabyciem prawa do rekompensaty.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Na podstawie przepisów ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270, z późn. zm.) stronie służy skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, po uprzednim wezwaniu na piśmie Ministra Finansów - w terminie czternastu dni od dnia doręczenia interpretacji - do usunięcia naruszenia prawa.

Skargę wnosi się za pośrednictwem Ministra Finansów w terminie 30 dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia wezwania o usunięcie naruszenia prawa.

Referencje

LK-173/LM/MB/04, wyjaśnienie Ministerstwa Finansów