Pisemne określenie daty, po której będzie miał możliwość sprzedaży mieszkania nabytego w drodze (...)
Pisemne określenie daty, po której będzie miał możliwość sprzedaży mieszkania nabytego w drodze darowizny, tak aby nie utracić korzyści odniesionej z tytułu ulgi podatkowej.
Jednocześnie przedstawił Pan opinię, iż w przedstawionej sytuacji 17 czerwca 2004 roku jest terminem, po którym będzie mógł Pan sprzedać mieszkanie nie naruszając przesłanek określonych w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz.89 z późn. zm.).
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Toruniu, działając zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie, o której mowa w wyżej powołanym piśmie:
Umową darowizny z dnia 17 czerwca 1999 roku p. ... darowała Panu spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oznaczonego numerem ... znajdującego się na parterze budynku w ..., przy ul. ... . Przyjmując darowiznę oświadczył Pan przed notariuszem ... mającą siedzibę kancelarii w ..., przy ..., iż spełnia Pan wszystkie warunki uprawniające do skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ulga, o której mowa, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
- spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 (są obywatelami polskimi lub maja miejsce stałego pobytu w Polsce),
- nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
- nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
- nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
- będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
- od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
- od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Obowiązek składania zeznań nie dotyczy umowy darowizny ustanowionej w formie aktu notarialnego na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej. W takiej sytuacji początek terminów określonych w art.16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn należy liczyć od dnia sporządzenia aktu notarialnego.
W związku z faktem, iż w dniu zawarcia umowy zamieszkiwał Pan w lokalu mieszkalnym będącym przedmiotem tejże umowy, początek 5 ? letniego terminu należy liczyć od dnia 17 czerwca 1999 roku.
Stosownie do art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było ? w dniu który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień, tak więc w Pana przypadku obowiązek 5-letniego zamieszkiwania kończy się z upływem dnia 17 czerwca 2004 roku.
Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz o stan prawny obowiązujący w dniu jego datowania.