Podatnik zwrócił się z zapytaniem dotyczącym możliwości odliczania strat z lat ubiegłych, tj. (...)
Podatnik zwrócił się z zapytaniem dotyczącym możliwości odliczania strat z lat ubiegłych, tj. z 2000 i 2002 roku. Podatnik pyta w jakiej wysokości i przez ile lat można odliczyć stratę z 2000 roku? Czy przez trzy kolejne lata, czy przez pięć, jak podaje ?Broszura informacyjna do zeznania PIT ? 36 za 2003 rok? na str. 17? Ponadto podatnik pyta, czy w rozliczeniu 2003 roku można odliczyć zarówno część straty z 2000 roku i jednocześnie część straty z 2002 roku? Zdaniem pytającego podatnika stratę z 2000 roku można odliczać przez pięć kolejnych lat w wysokości nieprzekraczającej 50 % straty poniesionej w jednym roku. Ponadto podatnik wyraził pogląd, iż w rozliczeniu 2003 roku może odliczyć zarówno część straty z 2000 roku, jak i część straty z 2002 roku. Ustalono dodatkowo, iż podatnik w latach 2000 ? 2003 prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych.
Jak wynika z art. 9 ust. 3. i ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Zasada ta nie ma zastosowania do strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy oraz ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego. Informacje tej treści zawiera również ?Broszura informacyjna do zeznań PIT ? 36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2003 roku? na str. 17 ? 18. Powyższe zasady rozliczenia strat z lat ubiegłych zostały wprowadzone przepisami art. 1 pkt 5 lit. c i lit. d ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.). Jak wynika z art. 7 ust. 1 tej ustawy zasady powyższe mają zastosowanie także do strat poniesionych przez podatników za rok 2000. Oznacza to, iż rozliczanie straty u podatnika poniesionej zarówno za rok 2000, jak i za rok 2002 będzie odbywać się na tych samych zasadach tzn. podatnik będzie mógł obniżać o wysokość w/w strat dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty danej straty. Oznacza to, iż w rozliczeniu podatnika za 2003 rok podatnik może dokonać obniżenia dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej zarówno o nie odliczoną wcześniej część straty za rok 2000 (nie więcej jednak niż 50 % tej straty), jak i o stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej za 2002 rok (również nie więcej niż 50 % tej straty).
Zatem stanowisko podatnika jest słuszne zarówno w zakresie możliwości odliczenia straty poniesionej w 2000 roku w wysokości nieprzekraczającej 50 % kwoty tej straty w pięciu kolejnych (po sobie następujących) latach podatkowych, jak i co do możliwości jednoczesnego odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2003 rok części straty poniesionej w 2000 oraz w 2002 roku.
Odpowiedzi udzielono na podstawie stanu prawnego obowiązującego w 2004 roku.