Zapytanie dotyczy interpretacji art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w (...)
Zapytanie dotyczy interpretacji art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w szczególności użytego w tym przepisie sformułowania ?kosztów używania samochodów?.
UZASADNIENIE
Wnioskodawca zawarł umowę najmu samochodów osobowych, które są wykorzystywane dla celów służbowych przez pracowników Spółki. Oprócz opłaty z tytułu czynszu, podatnik ponosi koszty związane z użytkowaniem samochodów (koszt paliwa, naprawy samochodów). Zapytanie dotyczy interpretacji art. 16 ust.1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności użytego w tym przepisie sformułowania ?kosztów używania samochodów?. Spółka prosi o odpowiedź, czy pojęcie ?koszty używania samochodu? obejmuje wyłącznie wydatki ponoszone w związku z eksploatacją samochodu, czy również wydatki ponoszone na zapłatę czynszu za najem pojazdu. Według Wnioskodawcy ?koszty używania samochodu? o których mowa w art. 16 ust.1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych to wyłącznie koszty związane z eksploatacją samochodu, nie obejmujące czynszu za najem pojazdów.
Po zapoznaniu się z przedstawionym przez Spółkę stanem faktycznym, Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego nie potwierdza stanowiska Podatnika.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) ? zwanej dalej ustawą o pdop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W przedstawionym stanie faktycznym, związek pomiędzy wydatkiem z tytułu czynszu za używanie samochodu osobowego a przychodem istnieje, jednak z uwagi na fakt, że Spółka będzie korzystać z samochodu osobowego na podstawie umowy najmu czyli samochód nie będzie składnikiem majątku Podatnika, stąd do sytuacji tej będzie miał zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 51 ww. ustawy. Zgodnie z przywołanym przepisem, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika ? w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu.
Wobec powyższego odnosząc się do przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego oraz mając na względzie wskazane wyżej uregulowania prawne, tut. Organ podatkowy stwierdza, iż do wydatków związanych z używaniem wynajmowanych przez Spółkę samochodów osobowych należy zaliczyć wszelkie wydatki związane z użytkowaniem pojazdu tj. czynsz płacony z tytułu zawartej umowy najmu/dzierżawy, paliwo, części zamienne, ewentualne składki na ubezpieczenie. Stanowią one dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów do wysokości limitu określonego w art. 16 ust. 1 pkt 51 cyt. ustawy, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Brak jest podstaw do wyłączenia z podstawy wartości wydatków związanych z używaniem samochodów opłaty czynszowej, składnika integralnie związanego z ww. wydatkami.
W świetle powyższych ustaleń Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.
W dniu złożenia wniosku nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym w zakresie wniosku.
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.