Czy mogę, począwszy od rozliczenia podatku za rok 2005, składając zeznanie podatkowe samodzielnie (...)

W dniu 15.02.2006 r. Podatnik zwrócił się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej możliwości skorzystania z odliczenia poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych na podstawie przepisu art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /jedn. tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./.

Zgodnie z przepisem art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jedn. tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Wypełniając dyspozycje art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa w przedstawionym przez Podatnika stanie faktycznym i prawnym, obowiązującym w dniu zaistnienia zdarzenia, stanowisko zawarte we wniosku uznaję za nieprawidłowe.
Opisany przez Podatnika stan faktyczny przedstawia się następująco:

Wątpliwości budzi możliwość skorzystania przez Podatnika lub wspólnie z małżonką z tzw. ?ulgi odsetkowej?. Według oceny Podatnika przysługuje małżonkom prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu jw. gdyż w przedstawionym stanie faktycznym nie ma zastosowania ograniczenie wynikające z przepisu art. 26 ust. 2 pkt 7 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zarówno Podatnik jak i małżonka w trakcie trwania małżeństwa nie korzystaliście z żadnej ?dużej ulgi budowlanej?.

Stosownie do art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /jedn. tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. /od podstawy obliczenia podatku (...) odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (...)'.
Omawiane odliczenie stosuje się wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione zostaną łącznie wszystkie warunki wymienione w art. 26b ust. 2-4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednym z nich jest zastrzeżenie wymienione w art. 26b ust.

2 pkt 7 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem przedmiotowe odliczenie stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na cele wymienione w tym przepisie (tzw. 'duża ulga budowlana'). Od zasady tej przepisy nie przewidują żadnych wyjątków.

Odnosząc powyższe uregulowania prawne do wniesionego zapytania stwierdzić należy, że fakt skorzystania przez małżonkę Podatnika przed zawarciem związku małżeńskiego, tj. w latach 1996-1997 z ulgi z tytułu wydatków na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z wniesieniem wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku pozbawia Podatnika, jak również małżonkę, prawa do odliczania spłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe w rocznym zeznaniu podatkowym za 2005 r. oraz za lata następne.
Mając powyższe na uwadze stwierdza się, że stanowisko zajęte przez Podatnika w powołanym na wstępie wniosku nie jest zgodne z przepisami prawa podatkowego.
Biorąc powyższe pod uwagę postanawiam jak w sentencji.

Interpretacja niniejsza uwzględnia stan prawny istniejący w dacie zaistnienia zdarzenia oraz stan faktyczny przedstawiony w powołanym na wstępie wniosku.

Stosownie do przepisu art. 14b §1 i §2 powołanej w sentencji ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, jest jednak wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w §5 tego artykułu.