Jakie stawki podatku od towarów i usług należy zastosować przy świadczeniu następujących usług:1) (...)

Jakie stawki podatku od towarów i usług należy zastosować przy świadczeniu następujących usług:
1) zakwaterowanie uczniów w internacie szkolnym (z wyżywieniem lub bez) zaliczonych do symbolu PWiU 55.23.15-00.00 - usługi krótkotrwałego zawaterowania pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane,
2) w zakresie wynajmu mieszkań zaliczonych do symbolu PKWiU 70.20.11.00.00 - usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym stanowiących majątek własny,
3) powielania wykonane na rzecz uczniów zaliczone do symbolu PWiU 74.85.12-00.00 - usługi powielania,
4) wynajmu sali gimnastycznej na cele sportowo - rekreacyjne zaliczone do symbolu PWiU 92.61.10-00.00 - usługi związane z działalnością stadionów i innych obiektów sportowych,
5) wynajmu sali gimnastycznej na inne cele - nie związane ze sportem np. festyny, bale, imprezy handlowe zaliczone do symbolu PKWiU 70.20.12-00.00 - usługi wynajmowania lub dzierżawy nieruchomości o charakterze niemieszkalnym, stanowiących majątek własny,
6) w zaresie wywozu ścieków zaliczane do symbolu PKWiU 90.01.12-00.00 - usługi w zakresie opróżniania czyszczenia szamb i dołów gnilnych,
7) w zakresie zapewnienia wyżywienia dla nauczycieli, pracowników i młodzieży szkolnej realizowane w ramach działalności wewnątrzzakładowej zaliczane do działu PKWiU 80 - usługi w zakresie edukacji?

Stosownie do postanowień zawartych w art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na zapytanie, dotyczące udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Brzesku uprzejmie informuje;

W piśmie z dnia 8 listopada 2004 r. uzupełnionym o dodatkowe wyjaśnienia w dniu 18 listopada 2004 r. Zespół Szkół w Ł. zwrócił się z zapytaniem dotyczącym stawek podatku, które należy zastosować przy świadczeniu następujących usług:
1) zakwaterowania uczniów w internacie szkolnym (z wyżywieniem lub bez) zaliczonych do symbolu PKWiU 55.23.15-00.00 - usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane,
2) w zakresie wynajmu mieszkań zaliczonych do symbolu PKWiU 70.20.11-00.00 - usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym stanowiących majątek własny,
3) powielania wykonywane na rzecz uczniów zaliczone do symbolu PKWiU 74.85.12-00.00 - usługi powielania,
4) wynajmu sali gimnastycznej na cele sportowo - rekreacyjne zaliczone do symbolu PKWiU 92.61.10-00.00 - usługi związane z działalnością stadionów i innych obiektów sportowych,
5) wynajmu sali gimnastycznej na inne cele ? nie związane ze sportem np. festyny, bale, imprezy handlowe zaliczone do symbolu PKWiU 70.20.12-00.00 - usługi wynajmowania lub dzierżawy nieruchomości o charakterze niemieszkalnym, stanowiących majątek własny,
6) w zakresie wywozu ścieków zaliczane do symbolu PKWiU 90.01.12-00.00 - usługi w zakresie opróżniania i czyszczenia szamb i dołów gnilnych,
7) w zakresie zapewnienia wyżywienia dla nauczycieli, pracowników i młodzieży szkolnej realizowane w ramach działalności wewnątrzzakładowej zaliczane do działu PKWiU 80 - usługi w zakresie edukacji.

Porady prawne

Zdaniem Podatnika usługi wymienione w punktach 1, 2 i 7 korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, usługi wymienione w punktach 3 i 5 podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 22%, natomiast pozostałe podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 7%.
Do wniosku załączone zostały kserokopie pisma skierowanego do Urzędu Statystycznego Krakowie oraz odpowiedzi udzielonej przez Urząd Statystyczny w Łodzi Ośrodek Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do art. 8 ust. 3 w.w. ustawy, usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych.
W myśl art. 41 ust. 1 ustawy stawka podatku wynosi 22 proc., z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Natomiast stosownie do art. 41. ust. 2 ustawy dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7% z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
W związku z tym, iż usługi:
- powielania wykonywane na rzecz uczniów, zaliczone symbolu PKWiU 74.85.12.-00.00,
- wynajmu sali gimnastycznej na inne cele, nie związane ze sportem zaliczone do symbolu PKWiU 70.20.12-00.00
nie są wymienione wśród usług, do których mają zastosowanie zwolnienia bądź obniżone stawki podatku od towarów i usług, podlegają opodatkowaniu stawką podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 w.

w. ustawy tj. 22 proc.
Natomiast załącznik nr 3 do ustawy stanowiący wykaz towarów usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% wymienia:
- w pozycji 153 zaliczone do symbolu PKWiU 90.0 usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne,
- w pozycji 158 zaliczone do symbolu PKWiU 92.61 usługi w zakresie działalności stadionów i innych obiektów sportowych.
Z opinii Urzędu Statystycznego w Łodzi Ośrodek Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych z dnia 23.08.2003 r. wynika, iż świadczone przez Zespół Szkół usługi:
- w zakresie wywozu ścieków mieszczą się w grupowaniu PKWiU 90.01.12-00.00 usługi w zakresie opróżniania i czyszczenia szamb,
- w zakresie wynajmu sali gimnastycznej na cele sportowo - rekreacyjne klasyfikowane są według symbolu PKWiU 92.61.10-00.00 ?usługi związane z działalnością stadionów i innych obiektów sportowych?,
Uwzględniając zapisy wynikające z załącznika nr 3 oraz treść uzyskanej przez Zespół Szkół opinii klasyfikacyjnej przyjąć należy, iż usługi wymienione w punktach 3 i 5 podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. Załącznik nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług stanowiący wykaz usług zwolnionych od podatku wymienia:
- w pozycji 1 zaliczone do symbolu PKWiU ex 55.23.15 usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich,
- w pozycji 4 zaliczone do symbolu PKWiU ex 70.20.11 usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe,
- w pozycji 7 zaliczone do symbolu ex 80 usługi w zakresie edukacji.
Z załączonej do pisma opinii Urzędu Statystycznego w Łodzi Ośrodek Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych wynika, iż świadczone przez Zespół Szkół usługi:
- w zakresie zapewnienia wyżywienia dla nauczycieli, pracowników i młodzieży szkolnej realizowane w ramach działalności wewnątrzzakładowej klasyfikowane są dziale PKWiU 80 ?usługi w zakresie edukacji?,
- zakwaterowania uczniów w internacie szkolnym (z wyżywieniem lub bez) sklasyfikowane są według symbolu PKWiU 55.23.15 usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane,
- w zakresie wynajmu mieszkań sklasyfikowane są według symbolu PKWiU 70.20.11 usługi wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym stanowiących majątek własny.
Toteż uwzględniając zapisy wynikające z załącznika nr 4 oraz treść uzyskanej przez Zespół Szkół opinii klasyfikacyjnej przyjąć należy, iż korzystają one ze zwolnienia o podatku od towarów i usług.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika