Jak należy ewidencjonować przy użyciu kas rejestrujących sprzedaż usług turystycznych opodatkowanych (...)
Jak należy ewidencjonować przy użyciu kas rejestrujących sprzedaż usług turystycznych opodatkowanych od marży?
Zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania przy świadczeniu usług turystyki nabywanych od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. W świetle art. 119 ust. 10 cyt. ustawy podatnik świadczący usługi turystyczne opodatkowane ?od marży? w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku. Przepis ten odnosi się również do paragonów fiskalnych.
Zasady ewidencjonowania sprzedaży usług turystycznych opodatkowanych od marży przy użyciu kasy rejestrującej na rzecz osób wymienionych w art. 111 ust 1 w/w ustawy zostały określone w § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04.07.2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 108, poz. 948 ze zm.) .
Zgodnie z tym przepisem podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest marża ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Ponieważ zgodnie z art. 119 ust. 3 pkt 2 w/w ustawy podatnicy, u których podstawą opodatkowania usług turystyki jest kwota marży, działają na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek wartością sprzedaży własnej podlegającą ewidencjonowaniu w kasie fiskalnej jest cała kwota należna od nabywcy usługi.
Obecnie funkcjonujące kasy rejestrujące, które dostały decyzję Ministra Finansów dopuszczającą je do obrotu, nie mają możliwości odrębnego zidentyfikowania sprzedaży usług opodatkowanych tylko od marży. Należy więc wykorzystać aktualne możliwości kas fiskalnych.
W stawkach towarów oznaczonych literowo występują stałe pozycje: PTU A ? 22%, PTU B ? 7%, PTU C ? 0%, PTU zw ? zwolnienie. Pozostałe litery od D do G są wolne i można je wykorzystać np. w razie wystąpienia innych sytuacji związanych z obowiązkiem ewidencjonowania obrotu. Dla usług opodatkowanych od marży można przyporządkować kolejną wolną literę (np. PTU D).
Przedmiotowa odpowiedź swoim zakresem obejmuje jedynie zagadnienie ewidencjonowania sprzedaży usług turystycznych opodatkowanych od marży przy użyciu kasy rejestrującej, nie dotyczy natomiast wskazanych stawek podatku VAT, ponieważ w zapytaniu nie wskazano okoliczności w jakich odbywa się świadczenie przedmiotowych usług.
