W roku 2002 r. dokonałem zakupu lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym spełniając wymogi art. 26 (...)

W roku 2002 r. dokonałem zakupu lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym spełniając wymogi art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie rozpoczęcia i zakończenia inwestycji. Przepis ten umożliwia mi dokonywanie odliczeń faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu. Oprocentowanie tego kredytu w chwili obecnej wynosi 5,9 % (CHF). Aktualnie uzyskać można kredyt na spłatę kredytu na zdecydowanie korzystniejszych warunkach (ok.2,6 %). Kredyt zaciągnięty w PKO BP S.A. w dniu 25.06.2002 r. przeznaczony został na zakup lokalu mieszkalnego w budynku wielomieszkaniowym. Lokal mieszkalny nabyty od dewelopera na rynku pierwotnym. Zaciągnięcie nowego kredytu na spłatę kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach (niższe oprocentowanie) spowoduje zmniejszenie odliczenia od dochodu, co za tym idzie jest to zmniejszenie korzystne dla Skarbu Państwa. W związku z powyższym czy możliwe będzie dokonywanie odliczeń wydatków na spłatę odsetek od nowego kredytu ?

W odpowiedzi na Pana pismo w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie ulgi związanej ze spłatą odsetek od kredytów mieszkaniowych udzielonych na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, stosownie do postanowień art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuję:

Na podstawie art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnik może od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odliczyć faktycznie poniesione w danym roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Odliczeniu od dochodu podlegają odsetki od kredytu zaciągniętego m.in. na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Z przedmiotowego stanu faktycznego do zapytania wynika, że zaciągnął Pan kredyt na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej w następujących okolicznościach, cytuję: ?w roku 2002 dokonałem zakupu lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym spełniając wymogi art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie rozpoczęcia i zakończenia inwestycji. Przepis ten umożliwia mi dokonywanie odliczeń faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu. Oprocentowanie tego kredytu wynosi w chwili obecnej ok. 5,9 % (CHF). Aktualnie uzyskać można kredyt na spłatę kredytu na zdecydowanie korzystniejszych warunkach (ok. 2,6 %) ?.
W związku z omawianą powyżej sytuacją zwrócił się Pan z zapytaniem: czy możliwe będzie dokonywanie odliczeń wydatków na spłatę odsetek od nowego kredytu ?

Porady prawne

Z ulgi budowlanej polegającej na odliczeniu od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych można skorzystać tylko raz. Finalizując własną inwestycję mieszkaniową w określonym roku, ustala się w tym roku wskaźnik odsetek do odliczenia (jeśli kredyt był wyższy od limitu dużej ulgi), odlicza od dochodu odsetki spłacone przed zakończeniem budowy (ale nie wcześniej niż przed 1 stycznia 2002 r.) i w tym roku, a następnie co roku od dochodu odlicza się odsetki (lub ich część) aż do końca okresu ich spłaty, który wynika z umowy kredytowej.

Z umowy kredytu mieszkaniowego z dnia 25.06.2002 r. zawartej przez Pana wraz z małżonką pomiędzy PKO BP S.A z wynika, że kredyt ma służyć finansowaniu zakupu lokalu mieszkalnego w budynku wielomieszkaniowym, stanowiącego własność Pana i małżonki. W dniu 08.01.2003 roku aktem notarialnym została ustanowiona dla Pana i małżonki odrębna własność tego lokalu mieszkalnego. Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 4 lit. b) powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczenie faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 roku na sfinansowanie zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku stosuje się jeżeli została inwestycja zakończona a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 roku i zostało potwierdzone w przypadku zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku ? umową zawartą w formie aktu notarialnego o ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego.Jeżeli zamierza Pan zaciągnąć nowy kredyt na ?spłatę kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach (niższe oprocentowanie)? to zdaniem organu podatkowego odsetek od nowego kredytu (kolejnego) odliczać Pan nie może, nawet jeśli wcześniej nie wykorzystał Pan w pełni limitu możliwych do odliczania odsetek.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika