Czy od 1 maja 2004 r. należy uiszczać podatek od towarów i usług z tytułu obrotu nieruchomościami?

Czy od 1 maja 2004 r. należy uiszczać podatek od towarów i usług z tytułu obrotu nieruchomościami?

Stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w xxx w odpowiedzi na Pani pismo z dnia 21.06.2004 roku, uzupełnione dnia 06.07.2004 r. w sprawie zapytania dotyczącego obowiązku uiszczania podatku od towarów i usług z tytułu obrotu nieruchomościami, stwierdza co następuje:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 roku (Dz. U. Nr 54 poz. 535) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Pośrednicy świadczący usługi w obrocie nieruchomościami są więc podatnikami VAT z tytułu odpłatnego świadczenia usług. Zgodnie z art. 29 ust. 1 podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2 - 22, art. 30 - 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku, (art. 29 ust. 1, 2 cytowanej ustawy). Podstawę opodatkowania czynności pośrednictwa stanowi kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi pomniejszona o kwotę podatku (art. 30 ust. 1 pkt 4). Podstawowa stawka podatku od towarów i usług zgodnie z art. 41 cytowanej ustawy wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2 - 12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Stawka podatku od czynności pośrednictwa w obrocie nieruchomościami wynosi 22%, (czynności te nie są wymienione w załącznikach do ustawy nr 3, 4, 6).

Porady prawne

Pośrednicy mogą skorzystać z dniem 1 maja br. ze zwolnienia od podatku z uwagi na limit obrotów (10 tyś. euro). Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy zwalnia się od podatku VAT podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro (45.700 zł). Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W przypadku czynności pośrednictwa przez wartość sprzedaży - zgodnie z art. 113 ust. 8 - rozumie się 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usług.

Jednak zgodnie z § 9 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 ze zmianami) zwalnia się od podatku czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub umowy o podobnym charakterze, w przypadku których podstawę opodatkowania dla agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze stanowi kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, pomniejszona o kwotę podatku z zastrzeżeniem ust. 2 - 4. Zgodnie z § 9 ust. 2 rozporządzenia o którym mowa wyżej, zwolnienie o którym mowa w ust. 1 dotyczy tych podatników, którzy w danym roku podatkowym mogli korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy i dotyczy wartości sprzedaży w danym roku podatkowym z tytułu wykonywania czynności wymienionych w ust. 1, nieprzekraczającej kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 tyś. Euro. Zwolnienie o którym mowa w ust. 2, stosuje się pod warunkiem, że wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 Euro. Zgodnie z § 9 ust. 4 rozporządzenia j.w. zwolnień o których mowa w ust. 1 i 2 nie stosuje się do podatników:
1. zarejestrowanych na podstawie art. 96 lub art. 157 ustawy jako ?podatnicy VAT czynni'
2. wykonujących również inne, nie wymienione w ust. 1, czynności opodatkowane.

Z powyższych przepisów wynika, iż zwolnienie z opodatkowania usług w zakresie pośrednictwa nieruchomościami miałoby zastosowanie tylko wtedy, gdy podatnik spełniałby warunki uprawniające go do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego o którym mowa w art. 113 ust. 1. W § 9 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 j.w. zwolniono od podatku czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze, w przypadku których podstawę opodatkowania dla agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze stanowi kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, pomniejszona o kwotę podatku, pod warunkiem, że pośrednik nie jest czynnym podatnikiem VAT, mógł korzystać ze zwolnienia uwagi na osiągnięte obroty nieprzekraczające 10.000 euro a usługi pośrednictwa są jedynymi czynnościami opodatkowanymi, które wykonuje. W przypadku Podatniczki świadczone usługi pośrednictwa w obrocie nieruchomościami będą od 1 maja 2004 roku opodatkowane stawką 22% z uwagi na fakt, iż Podatniczka zarejestrowana jest jako ?podatnik VAT czynny' od stycznia 1997 roku oraz wykonuje inne czynności opodatkowane.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika