Czy w razie zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej można wynajmować lokale użytkowe (...)

Czy w razie zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej można wynajmować lokale użytkowe bez wpisu do działalności gospodarczej, jakie z tego tytułu należy wystawiać dokumenty i czy można skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu?

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Prudniku po rozpatrzeniu wniosku z dnia 04.05.2004 r. (data wpływu do tut. organu 06.05.2004 r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego wyjaśnia jak poniżej.

W złożonym wniosku prosi Pan o udzielenie informacji, czy w razie zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie usług transportowych będzie Pan mógł nadal wynajmować lokale użytkowe bez wpisu do działalności gospodarczej, jakie z tego tytułu należy wystawiać dokumenty i czy można skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu.

Porady prawne

Tut. organ informuje, iż właściwym w sprawie udzielenia odpowiedzi na pytanie dotyczące możliwości prowadzenia najmu bez wpisu do działalności gospodarczej jest Burmistrz Miasta i Gminy Prudnik. W związku z czym kserokopia złożonego przez Pana wniosku wraz z prośbą o udzielenie odpowiedzi w powyższym zakresie została przesłana do ww. organu.

Odpowiadając na pytanie w sprawie rodzaju wystawianych dokumentów Naczelnik Urzędu Skarbowego w Prudniku zauważa, iż zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast w świetle art. 8 ust. 1 cyt. ustawy przez świadczenie usług, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.
Ponadto w świetle art. 15 ww. ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 2 bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługowców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Należy zaznaczyć, iż zgodnie z poz. 4 zał. Nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się z opodatkowania podatkiem od towarów i usług usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe (PKWiU ex 70.20.11).

W konkluzji powyższego należy stwierdzić, iż uzyskiwane przez Pana przychody ze świadczenia usług najmu lokali użytkowych nawet po zlikwidowaniu przez Pana podstawowej działalności gospodarczej, jaką są usługi transportowe będą podlegały w świetle cytowanych przepisów opodatkowaniu 22% stawką podatku od towarów i usług (art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług).
W związku z powyższym będzie Pan zobowiązany zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy do wystawiania faktur VAT z tytułu świadczonych usług.

Odnośnie pytania dotyczącego możliwości opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu tut. organ informuje, iż zgodnie z art. 9a ust. 6 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w razie osiągania przychodów z tytułu najmu podatnik może wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych składając stosowne oświadczenie.

Wspomniane oświadczenie o wyborze formy opodatkowania na dany rok podatkowy, zgodnie z art. 9 ust. 1 i 4 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego.
Warunkiem opodatkowania przychodów z najmu lokalu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w świetle przepisu art. 2 ust. 1a cyt. wyżej ustawy z dnia 20 listopada 1998 r., jest również fakt, aby umowa najmu nie była zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Tak więc w razie likwidacji działalności gospodarczej będzie Pan mógł opodatkować przychody z najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym począwszy od dnia 1 stycznia następnego roku podatkowego składając we wskazanym wyżej terminie oświadczenie o wyborze tej właśnie formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a cyt. wyżej ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. ryczałt od przychodów z najmu wynosi 8,5% do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20% przychodów.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika