Jaką stawką podatku VAT winno być opodatkowane świadczenie usług polegających na obsłudze stron (...)

Jaką stawką podatku VAT winno być opodatkowane świadczenie usług polegających na obsłudze stron internetowych świadczonych na rzecz kontrahenta zagranicznego i przekazywanych za pomocą internetu ?

Zgodnie z art. 4 pkt 6 ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym obowiązującej do dnia 30.04.2004 r. (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) przez eksport usług rozumie się usługi wykonywane przez podatnika poza państwową granicą RP.

Tak więc aby usługa mogła zostać uznana za usługę eksportową opodatkowaną stawką 0 % musi być wykonywana poza państwową granicą RP. Jeżeli usługa fizycznie wykonywana jest na terenie Polski to mimo, że wykonywana jest na zlecenie kontrahenta zagranicznego nie może zostać uznana za eksport usług i winna być opodatkowana wg stawki określonej dla obrotu w kraju.

Porady prawne

Z treści pisma wynika, że podmiot będzie wykonywał na zlecenie kontrahenta zagranicznego usługi polegające na obsłudze stron internetowych sklepów internetowych.

Usługa wykonywana będzie w Polsce przy użyciu internetu i drogą internetową przekazywana za granicę.

Tak więc zdaniem tut. Urzędu usługa wykonywana będzie w Polsce i winna być opodatkowana wg stawki 22 %.

Na mocy art. 6 ust. 1 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi, o których mowa w art. 2, z zastrzeżeniem ust. 2-10 oraz art. 6b i art. 35 ust. 2a-6.

Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury nie później jednak niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 6 ust. 4).

Stosownie do przepisów art. 27 ust. 3 i 4 pkt 9 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług obowiązujących od dnia 1.05.2004 r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4 (m.in. elektroniczne) są świadczone na rzecz :

  1. osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego lub
  2. podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę

? miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54 z 2000 r., poz. 654 ze zm.) przychodami z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14 są między innymi otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote wg kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski .

Za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się także należne przychody osiągnięte w roku podatkowym, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód oraz z zastosowania kursu średniego, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.

Za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:

1/ wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub odrębnych przepisów tytuł do zapłaty lub

2/ otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika