W roku 2000 prowadziłem działalność gospodarczą i w wyniku przekroczenia obrotów od stycznia 2001r. (...)

23.3.2004

W roku 2000 prowadziłem działalność gospodarczą i w wyniku przekroczenia obrotów od stycznia 2001r. utraciłem prawo do zwolnienia z podatku VAT. Od lipca 2002r. wynajmuję z żoną nieruchomość i od połowy wartości czynszu płacę podatek VAT, a od drugiej połowy żona. W 2003r. moje obroty z wynajmu nie przekroczyły 10.000 EURO. W związku z tym w 2004r. chciałbym skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Czy mogę skorzystać z prawa do zwolnienia z podatku VAT i wystawiać rachunki nie uiszczając podatku VAT z tytułu czynszu, a żona od drugiej połowy czynszu wystawiać faktury VAT ( nieruchomość jest majątkiem wspólnym, umowę na jej wynajem mamy zawartą jako małżeństwo)?

W odpowiedzi na pismo z dnia 16.03.2004 r., data wpływu do US Łuków 18.03.2004 r., dotyczące udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie, zgodnie z dyspozycją art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami ? ostatnia zmiana Dz. U. z 2003 r. Nr 228 poz. 2256) informuje, iż zgodnie z 14 ust. 7a ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50 z późn. zm. - ostatnia zmiana Dz. U. z 2003 r. Nr 229, poz. 2271) podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może dopiero po upływie 3 lat, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 14 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy.

Trzyletni termin, o którym mowa w ww. przepisie liczony jest od końca miesiąca, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia. Oznacza to, że ponowne zwolnienie od podatku może przysługiwać podatnikowi w trakcie roku podatkowego, od początku miesiąca następującego po miesiącu, w którym upływają 3 lata od daty utraty prawa do zwolnienia lub rezygnacji ze zwolnienia. Stosownie do postanowień art. 14 ust. 7a ww. ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r., ponowne skorzystanie przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego w trakcie roku podatkowego, możliwe jest przy spełnieniu warunku z art. 14 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, tj. jeżeli podatnik nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym określonej wartości sprzedaży towarów (z uwzględnieniem ust. 4 tego artykułu). Trzeba mieć też na uwadze ust. 3 tego artykułu, zgodnie, z którym, jeżeli wartość sprzedaży towarów u podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. przekroczy kwotę, o której mowa w tym przepisie, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Tym samym podatnik, który chce skorzystać ponownie ze zwolnienia, nie może do końca miesiąca, w którym upływa trzyletni termin, o którym mowa w ust. 7a art. 14 ww. ustawy - przekroczyć wartości sprzedaży towarów, umożliwiającej mu korzystanie z tego zwolnienia.

Z informacji przedstawionych we wniosku z dnia 16.03.2004 r. wynika, iż:

Strona od stycznia 2001 r. rozlicza podatek od towarów i usług w związku z utratą zwolnienia podmiotowego w podatku VAT.
Od lipca 2002 r. świadczy czynności najmu i z tego tytułu płaci podatek VAT.
W 2003 r. Strona nie zekroczyła wartości sprzedaży, o której mowa w art. 14 ust. 1 cyt. ustawy o podatku VAT.

Na podstawie złożonych deklaracji VAT-7 za m-c styczeń i luty 2004 r. wynika ponadto, iż Strona nie uzyskała wartość sprzedaży przekraczającej kwoty 45700 zł, tj. kwoty, której nie przekroczenie w roku podatkowym 2004 uprawnia do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT.

Z analizy informacji przedstawionych we wniosku z dnia 16.03.2004 r. wynika, iż Strona ma możliwość powrotu do zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ust. 7a ww. ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem 3 letni termin minął w styczniu 2004 r. oraz wartość sprzedaży nie przekroczyła w 2003 r. kwoty, o której mowa w art. 14 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy i w obecnym roku podatkowym wartość sprzedaży nie przekroczyła do końca lutego 2004 r. kwoty uprawniającej do korzystania ze zwolnienia, tj. kwoty 45700 zł.

Dodatkowo informuję, iż regulacja zawarta w art. 14 ust. 7a ww. ustawy o podatku od towarów i usług nie przewiduje kierowania do organu podatkowego żadnego specjalnego wniosku w sprawie ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Należy jednak podkreślić, że przepis art. 9 ust. 9 ww. ustawy nakłada na podatnika obowiązek zgłaszania organowi podatkowemu wszelkich zmian danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Zatem Strona, podejmując decyzję o skorzystaniu z przysługującego na mocy art. 14 ust. 7a ww. ustawy prawa ponownego zwolnienia od podatku od towarów i usług, obowiązana jest zgłosić tę zmianę organowi podatkowemu, składając w tym celu formularz VAT-R ze wskazaniem miesiąca, od którego zamierza korzystać z ww. zwolnienia.