Czy istnieje obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników podatku od towarów i usług świadczących (...)

28.4.2004

Czy istnieje obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników podatku od towarów i usług świadczących sobie wzajemnie usługi opodatkowane tym podatkiem, tj. wynajem ściany budynku w celu zainstalowania tablic informacyjno-reklamowych w zamian za usługę reklamy? Należności za te usługi uregulowane zostaną w drodze kompensaty.

W aktualnym stanie prawnym (obowiązującym do dnia 30 kwietnia 2004 r.) - zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium RP, a także inne czynności wymienione enumeratywnie w tym przepisie - między innymi świadczenie usług bez pobrania należności, zamiana towarów, zamiana usług oraz zamiana usługi na towar i towaru na usługę.

Zarejestrowani podatnicy VAT zobowiązani są dokumentować swoją sprzedaż towarów i świadczenie usług jedynie fakturami VAT, które wystawiają wszystkim swoim nabywcom, przy czym osobom fizycznym wystawiają je na żądanie (art. 32 ust. 1 i 2 ww. ustawy).

Zasady wystawiania faktur VAT uregulowane zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) ? rozdział 10.

Zgodnie z § 34 powołanego rozporządzenia faktury VAT wystawiają wszyscy zarejestrowani podatnicy, posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem tymczasowym (...), z wyjątkiem podatników korzystających ze zwolnień określonych w art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy o podatku od towarów i usług oraz wykonujących wyłącznie czynności wymienione w art. 7 ust. 1 tej ustawy lub czynności zwolnione.

U podatników 'nabywców' otrzymywane faktury VAT stanowią podstawę do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony w nich określony - z uwzględnieniem norm zawartych między innymi w art. 19, art. 20, art. 25 ww. ustawy.

Z zapytania Podatnika wynika, iż dwa podmioty będące podatnikami podatku VAT świadczą wzajemnie usługi, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 2 ustawy o VAT. Uregulowanie należności nastąpi w drodze kompensaty.

W związku z powyższym prawidłowe jest stanowisko podatnika, że obydwie strony winny udokumentować wykonane czynności fakturami VAT ? dla pytającego usługą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT jest wydzierżawienie miejsca na reklamę na budynku, natomiast dla firmy reklamowej czynnością podlegającą opodatkowaniu jest usługa reklamy.