Z przedstawionego przez podatnika opisu stanu faktycznego wynika, że spółka z o.o. jako najemca płaci (...)
Z przedstawionego przez podatnika opisu stanu faktycznego wynika, że spółka z o.o. jako najemca płaci wynajmującemu czynsz za powierzchnię biurową i komunikacyjną, dodatkowo jest obciążany miesięczną równowartością podatku od nieruchomości doliczaną do czynszu netto. Na fakturze wyodrębniane są dwie pozycje:
- czynsz za najem lokali i terenu ? stawka bazowa,
- czynsz tytułem podatku od nieruchomości.
Podatnik prosi o wyjaśnienie, czy faktura wystawiona jest prawidłowo oraz czy spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tak wystawionej faktury.
Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót, którym jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów (usług) pomniejszona o kwotę podatku (art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ? Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.). Kwotą należną z tytułu wynajęcia lokalu użytkowego jest czynsz stanowiący wynagrodzenie za możliwość korzystania z cudzej rzeczy.
Podatek od nieruchomości, a także inne opłaty mają charakter majątkowy, tj. obowiązek ich uiszczenia uzależniony jest od posiadanego majątku, a nie od dochodów, które nieruchomości przynoszą. Podatki i opłaty z tytułu własności nieruchomości są niezależne od tego, czy nieruchomości są wydzierżawiane, czy pozostawały niewykorzystane i dotyczą podatnika tych podatków. Stanowią zatem koszty utrzymania obciążające wydzierżawiającego.
Kwota stanowiąca równowartość podatku od nieruchomości stanowi jeden z elementów kalkulacyjnych rachunku kosztów stanowiących podstawę ustalenia kwoty odpłatności za usługę najmu (czynsz).
W sytuacji będącej przedmiotem zapytania nie można zakwestionować faktu, że wynikające z zawartej umowy najmu należności, odrębnie nazwane jako ?czynsz za powierzchnię biurową i komunikacyjną? oraz ?miesięczna równowartość podatku od nieruchomości?, składają się na należność z tytułu świadczonej usługi.
Wyodrębniony na fakturze ?czynsz tytułem podatku od nieruchomości? stanowi część odpłatności za usługę i podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla usługi najmu, tj. 22%. Wobec tego uznać należy, że najemcy przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku VAT wykazanego w fakturze na zasadach ogólnych.
