Jaką stawką są opodatkowane usługi wynajmu ciężkiego sprzętu budowlanego: koparko-ładowarki do (...)

Jaką stawką są opodatkowane usługi wynajmu ciężkiego sprzętu budowlanego: koparko-ładowarki do wykonania robót ziemnych

Zdaniem Podatnika ww. usługa opodatkowana jest stawką podatku VAT w wys. 22 %, co argumentuje tym, że nie można wprost udowodnić, iż maszyna w czasie najmu wykonywała wyłącznie roboty związane z infrastrukturą towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu (kanalizacja). Ponadto zlecenie od kontrahenta w żaden sposób nie określa rodzaju robót.

Stanowisko to jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają m. in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Porady prawne

Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług w okresie do 31.12.2007 r. obniżoną do 7 % stawkę podatku VAT stosuje się wyłącznie do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą.

Na podstawie art. 146 ust. 2 i 3 ww. ustawy o VAT przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa wyżej, rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz remontów tych obiektów. Natomiast przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu rozumie się:

  1. sieci rozprowadzające wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków mieszkalnych,
  2. urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,
  3. urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczanie ścieków, kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne

jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.

Ponadto w art. 2 pkt 12 ww. ustawy o VAT ustawodawca określił, że przez obiekty budownictwa mieszkaniowego - rozumie się budynki mieszkalne rodzinne stałego zamieszkania, sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych następująco:

  1. PKOB 111 - 'Budynki mieszkalne jednorodzinne',
  2. PKOB 112 - 'Budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe',
  3. PKOB ex 113 - 'Budynki zbiorowego zamieszkania - wyłącznie: budynki kościołów i innych związków wyznaniowych, klasztory, domy zakonne, plebanie, kurie, rezydencje biskupie oraz rezydencje Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej'.

Dodatkowo zgodnie z obowiązującą od 15.02.2005 r. treścią załącznika nr 1 w związku z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy o podatku VAT obniża się do wysokości 7 % również dla usług wymienionych w poz. 20 załącznika nr 1, tj. polegających na budowie, remontach i bieżącej konserwacji następujących budynków zbiorowego zamieszkania (PKOB ex 1130):

  1. domów opieki społecznej, internatów i burs szkolnych, domów studenckich, domów dziecka, domów dla bezdomnych,
  2. budynków mieszkalnych na terenie koszar, zakładów karnych i poprawczych, aresztów śledczych.

Zatem, odnosząc się do przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego, tj. w przypadku gdy nie zajmuje się on wykonywaniem robót budowlanych, a jedynie wynajmem ciężkiego sprzętu budowlanego: koparko-ładowarki do wykonania robót ziemnych dla potrzeb innych jednostek gospodarczych, co potwierdza wystawiona faktura, na której wykonana usługa została określona jako: praca sprzętu, usługa transportowa, żużel, należy stwierdzić, iż właściwą stawką dla usługi wynajmu koparko-ładowarki do wykonania robót ziemnych, w myśl art. 41 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, jest stawka podstawowa w wys. 22 %.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika