Czy niezapłacona faktura za gaz w miesiącu październiku podlega odliczeniu w tym miesiącu?

W dniu 31.10.2006 r. do tut. urzędu wpłynął wniosek ..... w Hrubieszowie o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.

Stan faktyczny sprawy został przedstawiony przez Firmę we wniosku, a następnie uzupełniony pismem z dnia 30.11.2006

.............. otrzymał w październiku faktury za gaz, za które zgodnie z umową winien uregulować należność w m-cu październiku. Powyższe faktury nie zostały uregulowane w miesiącu październiku z powodu trudności finansowych.

Pytanie brzmi: czy niezapłacona faktura za gaz w miesiącu październiku podlega odliczeniu w tym miesiącu?

Ocena prawna:

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Odliczenia podatnik może dokonać w ściśle określonym terminie.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt. 3 ustawy o VAT, w przypadku nabycia usług zaliczanych do tzw. usług powszechnych tj. dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt. 1 lit. a, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności ? jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy. Termin odliczenia został więc związany wyłącznie z terminem płatności określonym na fakturze. Nie ma natomiast znaczenia dla momentu odliczenia ani termin wystawienia faktury, ani termin jej otrzymania, ani też termin w którym podatnik uregulował należność wynikającą z faktury.

Art. 86 ust. 16 pozwala na odliczenie podatku naliczonego także w następnym okresie rozliczeniowym, w rezultacie przy usługach powszechnych podatnik ma 2 miesiące na skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Przepis art. 86 ust. 10 pkt. 3 ustawy o VAT odnosi się do zasad odliczenia podatku w sytuacji, gdy określono termin płatności w fakturze dokumentującej zakupy towarów i usług wymienionych w ust. 3. Nie uregulowano natomiast w sposób szczególny momentu odliczenia podatku naliczonego z faktury za media, w sytuacji gdy terminu płatności w fakturze nie wyznaczono. W takich przypadkach należy stosować ogólne zasady odliczeń podatku określone w art. 86 ust. 10 pkt. 1 ustawy o VAT, czyli rozliczyć podatek naliczony za okres (miesiąc, kwartał) otrzymania faktury VAT (lub za następny okres rozliczeniowy), nie wcześniej jednak niż w m-cu wykonania usługi.

Zatem podatek naliczony od wystawionych faktur VAT za gaz, a nie zapłaconych w m-cu październiku, może zostać odliczony w m-cu październiku lub w następnym miesiącu czyli listopadzie.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jej wydania: i zgodnie z art.. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w art. 14b § 5 Ordynacji podatkowej.