Czy istnieje możliwość sporządzenia faktury korygującej po udzieleniu rabatu.
Czy istnieje możliwość sporządzenia faktury korygującej po udzieleniu rabatu.
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Spółka na koniec roku 2003 utworzyła w ciężar kosztów rezerwę na niewykorzystane przez pracowników w 2003 r. urlopy, przy czym w roku podatkowym 2003 utworzoną rezerwę wyłączyła z kosztów uzyskania przychodów. W 2004 roku pracownicy sukcesywnie wykorzystują zaległy urlop. Wobec powyższego Spółka zwróciła się z pytaniem, czy prawidłowo postępuje rozwiązując utworzoną w 2003 r. rezerwę w miarę wykorzystywania przez pracowników w 2004 r. zaległych urlopów i równocześnie dokonując korekty kosztów uzyskania przychodów, tj. dodając wartość rozwiązanej rezerwy do kosztów uzyskania przychodów w 2004 roku.
W rozpatrywanej sprawie zastosowanie ma art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity w Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W świetle przytoczonego powyżej przepisu prawidłowe jest stanowisko Spółki, bowiem może ona zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 2004 roku faktycznie poniesione koszty z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń za okres wykorzystanych przez nich w 2004 r. zaległych urlopów.