Gdzie podlega opodatkowaniu dochód z tytułu należności licencyjnych wypłacanych osobie prawnej mającej (...)
Gdzie podlega opodatkowaniu dochód z tytułu należności licencyjnych wypłacanych osobie prawnej mającej siedzibę w Szwajcarii?
Zgodnie z art.12 ust. 1 Konwencji sporządzonej w Bernie dnia 2.09.1991 r. między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1993 r. Nr 22 poz. 92) należności licencyjne powstające w umawiającym się państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim umawiającym się państwie mogą być opodatkowane w tym drugim państwie. W ust. 2 tego przepisu zapisano cyt. ?jednakże należności licencyjne, o których mowa w ustępie 1 niniejszego artykułu mogą być również opodatkowane w tym państwie, w którym powstały i zgodnie z ustawodawstwem tego państwa, lecz podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 % kwoty brutto tych należności. Właściwe władze umawiających się państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia?.
Rządy umawiających się państw przy podpisywaniu ww. Konwencji uzgodniły i zawarły w Protokole dodatkowe postanowienia stanowiące integralną część Konwencji. W punkcie 3 Protokołu do art. 12 zapisano cyt. ?W odniesieniu do ustępu 2 rozumie się, że dopóki Szwajcaria zgodnie z jej wewnętrznym prawem nie pobiera u źródła podatku z tytułu należności licencyjnych wypłacanych osobom niemającym zamieszkania lub siedziby w Szwajcarii, postanowienia ustępu 2 nie będą stosowane, a należności licencyjne będą podlegały opodatkowaniu tylko w umawiającym się państwie, w którym właściciel należności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę?.
W związku z tym, iż strona szwajcarska poinformowała Ministerstwo Finansów oficjalnym pismem dnia 15.03.2001 roku, iż nie pobierała i nie pobiera u źródła podatku z tytułu należności licencyjnych wypłacanych osobom niemającym miejsca zamieszkania lub siedziby w Szwajcarii, przepis pkt 2 art. 12 polsko-szwajcarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie znajduje zastosowania.
Zgodnie z pkt. 3 Protokołu do polsko-szwajcarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wyłączne prawo do nałożenia przedmiotowego podatku posiada państwo miejsca zamieszkania lub siedziby osoby uprawnionej do należności licencyjnych. A zatem wypłacone należności licencyjne osobie prawnej mającej siedzibę w Szwajcarii nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych w Rzeczpospolitej Polskiej.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz faktyczny przedstawiony w zapytaniu.