dotyczy sposobu dokumentowania podatku zapłaconego za granicą

dotyczy sposobu dokumentowania podatku zapłaconego za granicą

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 20 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku K. S.A. z dnia 14.07.2006 r. (.) o wydanie pisemnej interpretacji w sprawie sposobu dokumentowania podatku zapłaconego za granicą, Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanawia uznać, że w przedstawionym stanie faktycznym stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

W dniu 17.07.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek K. S.A. o interpretację przepisów prawa podatkowego. (.) Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż spółka posiada 100 % udziałów w spółkach zagranicznych, które pełnią rolę agentów utrzymujących się z prowizji od obrotu. Spółki działają co najmniej od trzech lat. Spółka K. Inc. z siedzibą w Kanadzie wypłaca podatnikowi dywidendę bez potrącania podatku z tego tytułu i wyjaśnia, że w Kanadzie przy tego rodzaju płatnościach nie potrąca się podatku od dywidend. Jednocześnie spółka ta przedkłada sporządzone w systemie elektronicznym deklaracje na podatek dochodowy za lata 2003-2005 (których to lat dotyczy dywidenda) wraz z elektronicznym potwierdzeniem ich doręczenia oraz dowody zapłaty podatku wykazanego na tych deklaracjach, z których wynika, że spółka płaci podatek dochodowy:

  • 'federalny' - w wysokości 22,12 %,
  • 'stanowy' - w wysokości 14 %

Spółka K. Ltd z siedzibą w L. również wypłaca podatnikowi dywidendę bez potrącania podatku (kwota dywidendy według uchwały i kwota przekazana na rachunek wynosi 20.000 GBP). Jednocześnie spółka przesyła podatnikowi dowód opłacenia podatku dochodowego od zysku, tzw 'TAX VOUCHER', z którego wynika, że podatek dochodowy spółki brytyjskiej w części dotyczącej dywidendy 'TAX CREDIT' wynosi 2.222,22 GBP. Reasumując spółka dodaje, iż nie ulega wątpliwości, że spółki zagraniczne zapłaciły w państwach swojej siedziby podatek dochodowy, do którego zastosowanie mają przepisy art. 20 ust. 2 w związku z ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka pyta, czy dokumenty załączone do wniosku: deklaracje za lata 2003,2004 i 2005, potwierdzenie zapłaty stanowego podatku dochodowego 'Notice of ssessement', potwierdzenie zapłaty federalnego podatku dochodowego 'Corporation notice of assessment' oraz zbiorcze zestawienia za te lata- w odniesieniu do Kanady, oraz 'TAX VOUCHER' oraz 'TAX CREDIT' - w odniesieniu do Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii, mogą stanowić dowód wypłaty dywidendy przez spółki zależne w Kanadzie i Wielkiej Brytanii na rzecz podatnika oraz dowód zapłaty przez te spółki podatku dochodowego w państwach ich siedziby. Zdaniem podatnika dokumenty dołączone do wniosku stanowią wystarczającą podstawę dla dokonania odliczenia zgodnie z art. 20. Z informacji udzielonych przez spółkę kanadyjską wynika, że deklaracje podatkowe w Kanadzie posiadają wyłącznie formę elektroniczną i nie występuje w tym kraju inny dokument potwierdzający opłacanie danin publiczno-prawnych. Podobnie rzecz się ma w Wielkiej Brytanii. Ponadto podatnik odwołał się do przepisu art. 21 ust. 1a i ust. 4 ustawy z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości oraz art. 180 ust. 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa.

Odnosząc się do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i stanowiska podatnika tut. organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Przepisy art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie określają, jakie dokumenty stanowią podstawę do skorzystania przez polskiego podatnika z możliwości odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Wskazują one jednak, iż aby dokonać odliczenia podatnik winien dysponować informacjami stwierdzającymi fakt jego rzeczywistej zapłaty oraz wysokości uiszczonej kwoty podatku. W związku z tym, zgodnie z ogólnymi zasadami dowodowymi wynikającymi z art. 180 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa, dokumenty potwierdzające prawo spółki do odliczenia mogą mieć formę dowolną. Niewątpliwie, w ocenie tut. organu podatkowego wymienione we wniosku dokumenty, a to: deklaracje za lata 2003, 2004 i 2005, potwierdzenie zapłaty stanowego podatku dochodowego 'Notice of ssessement', potwierdzenie zapłaty federalnego podatku dochodowego 'Corporation notice of assessment' oraz zbiorcze zestawienia za te lata- w odniesieniu do Kanady, oraz 'TAX VOUCHER' oraz 'TAX CREDIT' - w odniesieniu do Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii, stanowić mogą podstawę do odliczenia podatku zapłaconego za granicą zgodnie z art. 20 ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, iż nie odniósł się bezpośrednio do załączonych dokumentów z uwagi, iż nie zostały one przetłumaczone na język polski. Obowiązek przedstawienia tłumaczenia na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji przewiduje art. 287 § 1 pkt 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, na żądanie organu kontrolującego.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika