Czy w zeznaniu rocznym przysługuje prawo do odliczenia od podatku ,obliczonego zgodnie ze skalą podatkową (...)
Czy w zeznaniu rocznym przysługuje prawo do odliczenia od podatku ,obliczonego zgodnie ze skalą podatkową potrąconej przez zakład zaliczki o świadczenia pięnięnego opodatkowanego w formie ryczałtu ?
U Z A S A D N I E N I E Pismem z dnia 02.02.2007 r . ( data wpływu 08.02.2007 r ) , uzupełnionym dnia 22.02.2007 r . zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu . stosowania prawa podatkowego , przedstawiając następujący stan faktyczny : Z dniem 01.06.2006 r. został Pan zwolniony na emeryturę ze Służby Więziennej. Na podstawie art.113 ust.1 ustawy z dnia 26 kwietnia 1996 r. o Służbie Więziennej przez rok pobiera Pan świadczenie pieniężne w wysokości ostatnio pobieranego uposażenia . Ze świadczenia tego potrącany jest przez płatnika zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20 % przychodu . Były zakład pracy w związku z faktem , że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje możliwości odliczenia od zryczałtowanego podatku dochodowego składek na ubezpieczenie zdrowotne od w/w dochodu pobiera dodatkowo składkę zdrowotną . Zwraca się Pan z pytaniem : czy w zeznaniu rocznym za 2006 r. przysługuje Panu prawo do odliczenia od podatku, obliczonego zgodnie ze skalą podatkową potrąconej przez zakład składki na ubezpieczenie zdrowotne ( i w jakiej wysokości ) od wypłaconego świadczenia pieniężnego? Sformułował Pan też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż : potrącona wraz ze zryczałtowanym podatkiem dochodowym składka zdrowotna podlega odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego zgodnie ze skalą podatkową na podstawie art.27, 27 b ust.1 pkt.2 i 30 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia , postanawia udzielić następującej interpretacji ,co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W myśl art.27 b ust.1 pkt.2 cyt. wyżej ustawy podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art.27 lub art. 30 c , w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych( Dz. U. Nr 210, poz. 2135) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - obniżenie nie dotyczy składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód ( przychód ) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 ,52 a i 52 c oraz składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku .Powyższego pomniejszenia można dokonać w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy .Ponadto należy podkreślić , że z w/w przepisów jak również innych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika , aby ustawodawca zastrzegł, iż nie jest możliwe odliczenie od podatku obliczonego zgodnie z art.27 i 30 c w/w ustawy składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez płatnika w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym .
Jednakże trzeba mieć na uwadze postanowienia art.27 b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , zgodnie z którym kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki .Z brzmienia tego przepisu jednoznacznie wynika, że odliczeniu od podatku podlega jednak nie cała pobrana przez płatnika kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne , ale tylko do wysokości 7,75 % podstawy jej wymiaru. Zatem jeżeli w 2006 roku uzyskiwał Pan dochody inne niż dochody opodatkowane podatkiem zryczałtowanym , podlegające opodatkowaniu wg skali podatkowej lub opodatkowane podatkiem liniowym to przysługuje Panu prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika , w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego dokonaną na podstawie art.113 ust.1 ustawy z dnia 26 kwietnia 1996 r. o Służbie Więziennej , od podatku należnego w zeznaniu rocznym, w wysokości 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Wobec powyższego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznaje Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02.02.2007 r. za prawidłowe. Zgodnie z art.14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy. Wydana interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli właściwych dla wnioskodawcy ? art.14b § 2 w/w ustawy . Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji . Na postanowienie Stronie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia . Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu ,określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie ( art.222 w związku z art.239 Ordynacji podatkowej ). Otrzymują :1.Pan Jan Dziubaadres j. w. 2. a/a Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia , postanawia udzielić następującej interpretacji ,co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W myśl art.27 b ust.1 pkt.2 cyt. wyżej ustawy podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art.27 lub art. 30 c , w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych( Dz. U. Nr 210, poz. 2135) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - obniżenie nie dotyczy składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód ( przychód ) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 ,52 a i 52 c oraz składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku .Powyższego pomniejszenia można dokonać w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy .Ponadto należy podkreślić , że z w/w przepisów jak również innych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika , aby ustawodawca zastrzegł, iż nie jest możliwe odliczenie od podatku obliczonego zgodnie z art.27 i 30 c w/w ustawy składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez płatnika w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym .Jednakże trzeba mieć na uwadze postanowienia art.27 b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , zgodnie z którym kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki .
Z brzmienia tego przepisu jednoznacznie wynika, że odliczeniu od podatku podlega jednak nie cała pobrana przez płatnika kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne , ale tylko do wysokości 7,75 % podstawy jej wymiaru. Zatem jeżeli w 2006 roku uzyskiwał Pan dochody inne niż dochody opodatkowane podatkiem zryczałtowanym , podlegające opodatkowaniu wg skali podatkowej lub opodatkowane podatkiem liniowym to przysługuje Panu prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika , w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego dokonaną na podstawie art.113 ust.1 ustawy z dnia 26 kwietnia 1996 r. o Służbie Więziennej , od podatku należnego w zeznaniu rocznym, w wysokości 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Wobec powyższego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznaje Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02.02.2007 r. za prawidłowe. Zgodnie z art.14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy. Wydana interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli właściwych dla wnioskodawcy ? art.14b § 2 w/w ustawy . Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji . Na postanowienie Stronie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia . Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu ,określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie ( art.222 w związku z art.239 Ordynacji podatkowej ). Otrzymują :1.Pan Jan Dziubaadres j. w. 2. a/a Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia , postanawia udzielić następującej interpretacji ,co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W myśl art.27 b ust.1 pkt.2 cyt. wyżej ustawy podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art.27 lub art. 30 c , w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych( Dz. U. Nr 210, poz. 2135) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - obniżenie nie dotyczy składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód ( przychód ) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 ,52 a i 52 c oraz składek , których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku .Powyższego pomniejszenia można dokonać w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy .Ponadto należy podkreślić , że z w/w przepisów jak również innych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika , aby ustawodawca zastrzegł, iż nie jest możliwe odliczenie od podatku obliczonego zgodnie z art.27 i 30 c w/w ustawy składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez płatnika w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym .Jednakże trzeba mieć na uwadze postanowienia art.27 b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , zgodnie z którym kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki .Z brzmienia tego przepisu jednoznacznie wynika, że odliczeniu od podatku podlega jednak nie cała pobrana przez płatnika kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne , ale tylko do wysokości 7,75 % podstawy jej wymiaru. Zatem jeżeli w 2006 roku uzyskiwał Pan dochody inne niż dochody opodatkowane podatkiem zryczałtowanym , podlegające opodatkowaniu wg skali podatkowej lub opodatkowane podatkiem liniowym to przysługuje Panu prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika , w związku z wypłatą świadczenia pieniężnego dokonaną na podstawie art.113 ust.1 ustawy z dnia 26 kwietnia 1996 r. o Służbie Więziennej , od podatku należnego w zeznaniu rocznym, w wysokości 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Wobec powyższego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznaje Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02.02.2007 r. za prawidłowe.
Zgodnie z art.14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy. Wydana interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli właściwych dla wnioskodawcy ? art.14b § 2 w/w ustawy . Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji . Na postanowienie Stronie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia . Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu ,określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie ( art.222 w związku z art.239 Ordynacji podatkowej ).