Czy podatniczka ma obowiązek doliczyć do podatku zwrócony przez Spółdzielnię Mieszkaniową (...)

Czy podatniczka ma obowiązek doliczyć do podatku zwrócony przez Spółdzielnię Mieszkaniową wkład mieszkaniowy, odliczony od podatku w 2001 roku ?
Czy zwrócona kwota umniejsza limit wydatków z tytułu ulgi budowlanej?

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy z 26. 07. 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych między innymi na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Porady prawne

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) przepis art. 27a ust. 13 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1. 01. 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1. 01. 2002 r.

Wyżej wymieniony przepis nakazuje doliczenie stosownych kwot do podatku, należnego za rok w którym wystąpiły wyżej wymienione okoliczności.

W związku z powyższym podatniczka jest zobowiązana do doliczenia do podatku za dany rok,w którym otrzymała pani zwrot, kwot uprzednio odliczonych.

Natomiast w sytuacji, gdy podatnicza zwróci ulgę na zasadach określonych przez ustawodawcę, należy przyjąć, iż z ulgi tej nie korzystała, co umożliwia odliczenie dodatkowej kwoty wpłaconej w tym samym roku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej do wysokości limitu dużej ulgi budowlanej (roczny limit odliczeń na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową nie może przekroczyć 11.340zł.)

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązujacym w dniu jej sporządzenia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika