W związku z wątpliwościami członków rodziny zmarłego w roku 2003 pracownika Zespołu Szkół (...)
W związku z wątpliwościami członków rodziny zmarłego w roku 2003 pracownika Zespołu Szkół prosimy o wyjaśnienie, czy postąpiliśmy właściwie pobierając w roku 2003 ? na podstawie przepisów art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 20% - od należności wypłaconych małżonce oraz pełnoletniemu, uczącemu się synowi zmarłego pracownika (otrzymującemu rentę rodzinną po ojcu)?Należności z wyjątkiem odprawy pośmiertnej, potraktowaliśmy jako dochód z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Zaliczka od tychże należności została odprowadzona do Urzędu Skarbowego, natomiast imienne informacje PIT-8/B przekazano żonie zmarłego pracownika i jego synowi.Zgodnie z informacją PIT-8B:- wdowa po zmarłym pracowniku = 4.003.15 zł (dochód z praw majątkowych)- syn zmarłego pracownika = 4.003.15 zł (dochód z praw majątkowych).Czy gdyby wypłacone należności nie stanowiły dochodu z praw majątkowych, wdowa po pracowniku mogłaby obliczyć podatek za rok 2003 w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci mimo, iż wdową nie była pełny rok podatkowy?
Zakład pracy ? jako płatnik wypłacający w 2003r. wynagrodzenie za pracę lub nagrodę (należne zmarłemu pracownikowi) na rzecz jego małżonka i dzieci miał obowiązek pobrać od dokonanej wypłaty zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 20 % - zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami/, winien również sporządzić i przesłać osobie uprawnionej /tj. małżonce i synowi/ oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informację PIT- 8B o wysokości przychodu, dochodu i pobranej zaliczki., bowiem dochody z wymienionego tytułu zostały określone w art. 18 wyżej wymienionej ustawy.
Zgodnie z zasadą obowiązująca w art. 6 ust. 4 i 5 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby samotnie wychowujące w roku podatkowym dzieci do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów z wyjątkiem dochodów w wysokości nie powodującej zapłaty podatku mogą na wniosek podatnika wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym określić podatek w podwójnej wysokości od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.Jak ustalono w postępowaniu wyjaśniającym, syn zmarłego pracownika uzyskał dochód w wysokości 4.003,15 zł, a więc podlegający obowiązkowi zapłaty podatku , w związku z tym wymieniona podatniczka nie może dokonać rozliczenia uzyskanych dochodów w 2003 roku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci.Natomiast syn zmarłego pracownika zobowiązany jest w terminie do dnia 30 kwietnia br. sam złożyć zeznanie podatkowe o wysokości dochodów osiągniętych w 2003r.