Zgodnie z przedstawionym w zapytaniu stanem faktycznym, Podatnik posiada uprawnienia zawodowe do wykonywania (...)
Zgodnie z przedstawionym w zapytaniu stanem faktycznym, Podatnik posiada uprawnienia zawodowe do wykonywania projektów architektonicznych (budowlanych). Pracował i nadal pracuje w wojewódzkiej jednostce samorządowej na podstawie umowy o pracę. Aby wykonywać poza godzinami służbowymi projekty architektoniczne dla osób fizycznych (nie firm) zarejestrował w 1986 roku działalność gospodarczą w zakresie projektowania architektonicznego.Podatnik pyta: Czy obecnie w ramach obowiązujących przepisów mógłby wykonywać projekty architektoniczne dla osób fizycznych, jeżeli przedmiotową działalność zlikwidowałby? Obecnie działalność jest zawieszona, a dodatkowe pozasłużbowe prace projektowe wykonywał dla Urzędów Gmin w ramach innych, nie ujętych w działalności, uprawnień zawodowych- urbanistycznych. Ponadto pyta, jakie czynności prawno- skarbowe obowiązywałyby go w sytuacji, gdyby nie musiał prowadzić działalności gospodarczej do wykonywania projektów architektonicznych dla osób fizycznych, poza godzinami służbowymi.Zdaniem Podatnika, aby wykonywać poza godzinami służbowymi projekty architektoniczne dla osób fizycznych, nie musi on prowadzić działalności w zakresie projektowania architektonicznego. W momencie powstania ewentualnego przychodu, wskutek zawarcia umowy o dzieło, zapłaciłby zaliczkę na podatek dochodowy wypełniając w tym celu formularz PIT-53.
Do źródeł przychodów wymienionych w art. 10 w/w ustawy zaliczana jest także działalność wykonywana osobiście (art. 10 pkt 2 ustawy). Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się zgodnie z art. 13 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004r., przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej
b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora- jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
W/w brzmienie art. 13 pkt 8 zostało nadane przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 z późn. zm.).
W świetle w/w przepisów świadczenie usług w ramach działalności wykonywanej osobiście nie przewiduje świadczenia usług osobom indywidualnym nie prowadzących działalności gospodarczej. Zatem, jeżeli Podatnik nie będzie wykonywał projektów architektonicznych na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, mógłby zlikwidować zgłoszoną działalność gospodarczą, a uzyskane z tytułu świadczenia usług (wykonywania projektów architektonicznych) przychody traktowane byłyby jako przychody z działalności wykonywanej osobiście.
W przypadku uzyskiwania dochodów z działalności wykonywanej osobiście, odprowadzenie podatku, sporządzenie informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy z tytułu umowy zlecenia i umowy o dzieło spoczywa na płatniku, tj. na osobie, która jest obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Zgodnie z art. 41 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust.4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19 % należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9, oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit b). Terminy płatności pobranych zaliczek na podatek oraz termin przesłania podatnikom oraz urzędom skarbowym imiennych deklaracji o wysokości dochodu określa art. 42 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po zakończeniu roku podatkowego, dochód osiągnięty z tytułu działalności wykonywanej osobiście winien być wykazany w zeznaniu rocznym.
W sytuacji, gdy Podatnik będzie wykonywał projekty architektoniczne dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, nie może wyrejestrować działalności gospodarczej.