Spółka niemiecka udzieliła pożyczki Panu X, obywatelowi polskiemu, z przeznaczeniem na wywiazanie (...)
Spółka niemiecka udzieliła pożyczki Panu X, obywatelowi polskiemu, z przeznaczeniem na wywiazanie się ze zobowiazań pana X na rzecz spółki polskiej, w której Pan X posiada udziały. Umowa została zawarta poza granicami RP, w siedzibie spółki niemieckiej. Środki pieniężne stanowiące kwotę pożyczki w dniu podpisania umowy znajdowały się na rachunku bankowym spółki niemieckiej na terytorium Niemiec.
Czy w takim wypadku powstaje obowiazek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawarcia ww. umowy pożyczki?
Zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 9 wrzesnia 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959 ze zm.) podlegaja podatkowi czynności cywilnoprawne, jezeli ich przedmiotem są:
- rzeczy znajdujące sie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub prawa majatkowe wykonywane na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,
- rzeczy znajdujące sie za granica lub prawa majatkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, obowiązek podatkowy z tytułu zawarcia czynności cywilnoprawnych powstaje z chwila jej dokonania. Ponieważ umowa pożyczki jest umową zobowiazującą, zawarcie jej nastepuje w momencie zgodnego porozumienia się stron.
Jednak jezeli w momencie zawierania czynności przedmiot umowy pożyczki (pieniądze) znajdował się poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i umowa była zawarta poza granicami Polski, pożyczka taka nie podlega opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych.