Czy podatek należny VAT od wierzytelności nieściągalnej stanowi koszt uzyskania przychodów?

21.1.2004

Organ podatkowy, odpowiadając w trybie art. 14 a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 1997r. nr 137 poz. 926 z późn. zm.) na pismo z dnia 18.12.2003r., informuje że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit b nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek należny w przypadku:
-importu usług, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu odrębnych przepisów,
-przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami.

Zatem podatek należny VAT wchodzący w skład wierzytelności, która po uprawdopodobnieniu nieściągalności może być zaliczona w koszty uzyskania przychodów w kwocie netto nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.