Zakład pracy odprowadził w 2004 r. za pracownika składkę społeczną, zdrowotną i składkę na ubezpieczenie (...)
Zakład pracy odprowadził w 2004 r. za pracownika składkę społeczną, zdrowotną i składkę na ubezpieczenie grupowe PZU. Kwoty te nie zostały potrącone z wynagrodzenia podatnika ani też nie zostały zwrócone przez podatnika w 2004 r. W 2005 r. podatnik dokonał tylko częściowego zwrotu w/w kwot odprowadzonych przez zakład pracy za pracownika. Pytanie dotyczy sposobu sporządzenia przez zakład pracy informacji PIT-11 za 2004 r. w zaistniałej sytuacji.
W wyżej wymienionych kwotach zawarte są kwoty wynagrodzenia ze stosunku pracy nie objętego ugodą: przychód - 6.656,08 zł, koszty uzyskania przychodu - 127,82 zł, dochód - 6.528,26 zł, zaliczka pobrana przez płatnika - 540,30 zł, składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust 1 pkt 2 lit. b ustawy - 1.245,35 zł, składki na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27 b ust 1 pkt 2, z zastrzeżeniem art. 27 b ust. 2 ustawy - 419,33 zł
oraz kwoty wynagrodzenia ze stosunku pracy objęte ugodą: przychód - 8.696,36 zł, koszty uzyskania przychodu - 255,64 zł, dochód - 8.440,72 zł, składki na ubezpieczenie społeczne odprowadzone przez zakład pracy, ale nie pobrane z wynagrodzenia pracownika - 902,74 zł, składki na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzone przez zakład pracy, ale nie pobrane z wynagrodzenia pracownika (8,25 % podstawy wymiaru składki) - 553,60 zł. Zgodnie z art. 27b ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 7,75 % podstawy wymiaru tej składki wynosi - 514,63 zł, zaliczka na podatek dochodowy odprowadzona przez zakład pracy, ale nie pobrana z wynagrodzenia pracownika 829,30 zł.
Płatnik odprowadził również za pracownika, ale nie pobrał z jego wynagrodzenia składki na ubezpieczenie grupowe PZU w kwocie 75,20 zł. Łączna kwota, która nie została potrącona z wynagrodzenia pracownika wynosi 2.360,84 zł.
We wniosku przedstawiono swoje stanowisko zgodnie z którym płatnik uważa, że prawidłowo wystawił informację PIT-11 za 2004 r.
Po przeanalizowaniu zebranego materiału Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łasku informuje.
Zgodnie z art. 12 ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zakład pracy w 2004r.
odprowadził za pracownika składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które powinny być odpowiednio potrącone z dochodu i podatku pracownika zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) oraz art. 27b ust 1 pkt 2 z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na PZU oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.W związku z powyższym prawidłowa informacja PIT-11 za 2004r. powinna zawierać również kwoty odprowadzone za pracownika, a nie zwrócone przez niego zakładowi pracy w 2004r., a więc kwotę 2.360,84 zł jako kwotę przychodu ze stosunku pracy - zgodnie z w/w art. 12 ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwota ta powinna być wpisana w pozycję 'inne źródła' w PIT-11.
Informacja PIT-11 winna zawierać jedynie kwotę składki na ubezpieczenie społeczne, która została potrącona z dochodu pracownika zgodnie z art. 26 ust 1 pkt 2 lit. b), również jedynie kwotę składki zdrowotnej, która została pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z art. 27b ust 1 pkt 2 (z zastrzeżeniem art. 27b ust 2) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz jedynie kwotę zaliczki na podatek dochodowy potrąconej z wynagrodzenia pracownika.
Z uwagi na fakt, że w 2004r. podatnik nie dokonał zwrotu pracodawcy odprowadzonej przez zakład pracy składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy, kwot tych nie należy wykazywać w informacji PIT-11 za 2004 r. jako pobranych ze środków podatnika.