Czy uzyskując przychody ze stosunku pracy oraz z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, (...)
Czy uzyskując przychody ze stosunku pracy oraz z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, w ramach której świadczone usługi na rzecz swojego pracodawcy w zakresie odmiennym od czynności wynikających z zawartej umowy o pracę, może korzystać z opodatkowania podatkiem liniowym w wysokości 19% dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
- art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.),
- art. 9a ust. 2 i 3, art. 30c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.),
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Stalowej Woli po zapoznaniu się z treścią Pana pisma z dnia 28.06.2007 r. (wysłano pocztą 30.06.2007 r.) stanowiącego wniosek o udzielenie informacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, postanawia uznać, że stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę dotyczące zastosowania wyboru formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. wg stawki 19%, jest prawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku.
Stan faktyczny przedstawiony we wniosku. Z treści wniosku wynika, że Pan G. jest zatrudniony na postawie umowy o pracę w spółce O. na 1/10 etatu, prowadząc prace administracyjne polegające na wypełnianiu, kompletowaniu i wysyłaniu dokumentów. Będąc zatrudniony w ww. firmie podjął się prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (od 01.08.2006 r.) w zakresie usług finansowych, świadcząc je dla tegoż pracodawcy. Zakres obowiązków związanych ze świadczeń tych usług jest zupełnie inny niż wymieniony w umowie o pracę i polega na wyszukiwaniu i pozyskiwaniu potencjalnych klientów poprzez udzielanie informacji o produktach oferowanych przez tą firmę. Jednocześnie nie ma prawa przyjmować ani podpisywać żadnych dokumentów w imieniu O. Przed 20 stycznia 2007 r. (19.01.2007 r.) złożył w Urzędzie Skarbowym w Stalowej Woli oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej podatkiem liniowym wg stawki 19%.
Odnośnie powyższego stanu faktycznego sformułowane zostało następujące zapytanie Podatnika: Czy uzyskując przychody ze stosunku pracy oraz z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, w ramach której świadczone usługi na rzecz swojego pracodawcy w zakresie odmiennym od czynności wynikających z zawartej umowy o pracę, może korzystać z opodatkowania podatkiem liniowym w wys. 19% dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym.
Stanowisko wnoszącego zapytanie jest następujące: Charakter wykonywanych czynności w zakresie wynikającym z umowy o pracę jest odmienny, aniżeli zakres świadczonych usług na rzecz obecnego pracodawcy w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z powyższym mam prawo do wyboru opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. w wysokości 19% podstawy opodatkowania.
Stanowisko organu podatkowego. Stosownie do postanowień art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (jt. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Stalowej Woli po zapoznaniu się ze stanowiskiem Podatnika zawartym we wniosku z dnia 28.06.2007 r. i dokonaniu jego oceny prawnej, stwierdza co następuje.
Zgodnie z treścią przepisu art. 9a ust.
2 i ust. 3 ustawy z dnia 26 07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.) podatnicy ? z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c, stosując 19% stawkę podstawy obliczenia podatku. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ww. ust. 2, uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki nie mającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadającym czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
- wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
- wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Powołany powyżej przepis art. 9a ust 3 ww. ustawy wskazuje, że chodzi wyłącznie o sytuację fizycznego wykonywania czynności tego samego rodzaju i na rzecz tego samego podmiotu zarówno w ramach działalności gospodarczej, jak i stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.
Z przytoczonego we wniosku stanu faktycznego wynika, że świadczone w ramach stosunku pracy czynności są różne od tych, jakie wykonuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym mając na uwadze fakt złożenia w terminie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania na 2007 rok, ma Pan możliwość opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym wg stawki 19% na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższe stanowisko będzie miało zastosowanie pod warunkiem, że w 2007 roku nie będzie Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczył w tym samym zakresie usług na rzecz obecnego pracodawcy.
Przedstawione przez Pana stanowisko w ww. zakresie uznać więc należy za prawidłowe.