Czy nabyte wyposażenie tj. meble, kasa fiskalna, waga elektroniczna o wartości jednostkowej poniżej (...)

Odnośnie ww. stanu faktycznego sformułowane zostało następujące zapytanie dotyczące podatku dochodowego: Czy nabyte wyposażenie tj. meble, kasa fiskalna, waga elektroniczna o wartości jednostkowej poniżej 3.500 zł, podlegające refundacji z Funduszu Pracy będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu? Zdaniem Wnioskodawcy, zakupione na ww. cel wyposażenie tj. meble, kasa fiskalna, waga elektroniczna o wartości jednostkowej poniżej 3.500 zł, podlegające refundacji z Funduszu Pracy będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej przez Podatnika działalności gospodarczej.

Odnosząc przedstawiony stan faktyczny do obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Refundacja kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego dokonywana jest przez Starostę ze środków Funduszu Pracy na wniosek podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, po przedłożeniu rozliczenia i udokumentowaniu poniesionych kosztów na wyposażenie lub doposażenie stanowisk pracy, zatrudnieniu na tych stanowiskach skierowanych bezrobotnych oraz spełnieniu innych warunków określonych w zawartej umowie, co wynika z art. 46 ust. 1, pkt 1 ustawy z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz. 1001 ze zm.). Problem kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy, regulują przepisy ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Art. 22 ust. 1 tej ustawy stanowi, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z cytowanego art. 22 ww. ustawy wynikają dwie reguły zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów :

• poniesiony wydatek musi mieć związek przyczynowo-skutkowy z uzyskanym przychodem, co oznacza, że koszt ten przyczynił się do osiągnięcia przychodu lub zachowania źródła przychodów,
• poniesiony wydatek nie może być wymieniony w art. 23 cyt. ustawy o podatku dochodowym, który zawiera katalog wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów.

Wobec tego, że powyższy wydatek nie został wymieniony w katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów w art. 23 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz jako poniesiony na wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego posłuży osiągnięciu przychodu, spełnione zostają oba z ww. warunków. Na podstawie art. 22d ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zezwala podatnikom na nie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od składników majątku o których mowa w art. 22a, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3.500 zł. W świetle ww. uregulowań oraz zasady, że przychód jest ściśle związany z poniesionym wydatkiem, otrzymana z Funduszu Pracy refundacja na pokrycie wydatków związanych z zakupem wyposażenia tj. mebli, kasy fiskalnej, wagi elektronicznej o wartości jednostkowej poniżej 3.500 zł, będzie stanowiła przychód, natomiast wydatki poniesione na zakup ww. wyposażenia będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej przez Podatnika działalności gospodarczej pod warunkiem, że wyposażenie to nie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych w celu dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Niniejsze postanowienie rozstrzyga sprawę zapytania w części dotyczącej podatku dochodowego natomiast zapytanie w części dotyczącej podatku od towarów i usług (VAT) będzie rozstrzygnięte odrębnym postanowieniem.