- opodatkowanie zagranicznych rent i emerytur. sygn: US-III-415/84/03
- opodatkowanie zagranicznych rent i emerytur.
Na podstawie art. 3 ust. 1 oraz 4 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.
Z danych rejestracyjnych, znajdujących się w bazie urzędu (zgłoszenie aktualizacyjne NIP-3) i pisma z dnia 10.12.2003 r. wynika, że posiada Pani obywatelstwo polskie i francuskie, na stałe zamieszkuje w Rzeczypospolitej Polskiej.
Polskie przepisy podatkowe dokładnie określają tryb poboru podatku od emerytur i rent z zagranicy. Na podstawie art. 35 ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent. Ponadto zgodnie z art. 35 ust. 3 w/w ustawy, zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 i ust. 1-1c, z tym że w przypadku poboru przez banki zaliczek od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawartej z krajem, z którego pochodzą te emerytury i renty.
Pomiędzy Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w dniu 20 czerwca 1975 roku zawarto umowę w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1977 r. Nr 1 poz. 5).
Artykuł 18 w/w umowy stanowi, że z zastrzeżeniem postanowień art. 19 ust. 2 renty, emerytury i podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniego zatrudnienia, wypłacane osobie zamieszkałej w jednym Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże te renty i emerytury podlegają opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli ich odbiorca ma w tym Państwie miejsce zamieszkania i posiada jego obywatelstwo.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w art. 21 ust. 1 pkt. 74 zwalnia od podatku dochodowego otrzymywane z zagranicy:
- renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
- kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,
- renty wypadkowe osób , których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945- pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.
Z zaświadczenia Nr SZ-05-205905/080 z dnia 02.12.2003 r. wystawionego przez ZUS Departament Wypłaty Świadczeń Zagranicznych wynika, że uprawniona jest Pani do pobierania francuskiej emerytury z tytułu ubezpieczenia dodatkowego, zatem ta emerytura nie jest zwolniona od podatku dochodowego na podstawie w/w przepisów.
Emerytura wypłacana Pani nie korzysta także ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż umowa z Republiką Francuską tak nie stanowi.
Z uwagi na fakt, że mieszka Pani w Polsce i posiada także polskie obywatelstwo, otrzymywane świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem bank wypłacający Pani świadczenie jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.