Za który miesiąc należy złożyć korektę deklaracji podatku VAT ?
Za który miesiąc należy złożyć korektę deklaracji podatku VAT ?
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że firma zakupiła w dniu 30 stycznia 2006r. samochód ciężarowy FS-LUBLIN 3322/12 od Pana X zam. X prowadzącego działalność gospodarczą pod nazwą X zgodnie z fakturą nr VAT na wartość 10.000 zł, w tym podatek VAT 1.803,28 zł. Samochód ten został zarejestrowany do ewidencji w dniu 13 lutego 2006r. w Starostwie Powiatowym w X. Pismem z dnia 28 sierpnia 2006r. firma została zawiadomiona przez Komornika Sądowego w X o licytacji ruchomości, tj. zakupionego samochodu. Tym samym pismem Komornik wezwał do dostarczenia w/w samochodu i w dniu 19 września 2006r. przeprowadził licytację, samochód został sprzedany.
Ze względu na wadę prawną zakupu samochodu firma wystąpiła z pismem w dniu 2 października 2006r. do firmy X z informacją o odstąpieniu od umowy sprzedaży oraz z prośbą o wystawienie faktury korygującej i zwrot kwoty 10.000 zł oraz o zwrot kosztów naprawy i rejestracji samochodu. Do dnia 21 listopada 2006r. wezwanie nie spotkało się z jakąkolwiek reakcją ze strony Pana X.
Wnioskodawca zwraca się z zapytaniem, za który miesiąc należy złożyć korektę deklaracji podatku VAT. Zdaniem strony skorygowanie podatku naliczonego należy dokonać za miesiąc październik 2006r., z uwagi na wadę prawną zakupionego samochodu (ujawnioną w miesiącu wrześniu 2006r.) lecz zgodnie z pismem z dnia 2 października 2006r. odstąpiono od umowy sprzedaży w miesiącu październiku 2006r.
Stanowisko to jest nieprawidłowe. Z przepisu art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) wynika, że obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.
Przepis § 16 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) przewiduje obowiązek wystawienia faktury korygującej w przypadku zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 w/w ustawy.
W przedmiotowej sprawie podatnik, w związku z wadą prawną nabytego samochodu wszczął procedurę reklamacyjną, w wyniku której odstąpił od umowy sprzedaży. Pomimo odstąpienia od umowy sprzedawca nie zwrócił zgłoszonej ceny i nie wystawił faktury korygującej.
Z uwagi na sformalizowany charakter przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nakazujących podatnikom posługiwanie się odpowiednimi dokumentami w celu wykonywania czynności, z którymi związany jest obowiązek podatkowy, zasadnym jest twierdzenie, że brak odpowiedniej faktury korygującej potwierdzającej zwrot pojazdu wyklucza możliwość dokonania korekty deklaracji VAT. Dopiero po otrzymaniu od sprzedawcy faktury korygującej nabywca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym ją otrzymał.
Powyższa interpretacja w zakresie stosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.