Czy mam prawo odliczyć VAT zawarty we fakturach VAT RR skompensowanych z fakturami sprzedaży wystawionymi (...)

23.6.2004

Czy mam prawo odliczyć VAT zawarty we fakturach VAT RR skompensowanych z fakturami sprzedaży wystawionymi przed datą wystawienia faktur RR?

Przepisy nowej ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz..535) w art. 116 ust.6 pkt 2 stanowią iż ?zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że: zapłata należności za produkty rolne, obejmująca kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14 dni , licząc od dnia zakupu z wyjątkiem przypadku gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności.?

Jak wynika z powyższego przepisu musi tu zostać spełniony warunek zapłaty należności na określony przez rolnika rachunek bankowy. Możliwość realizacji tego warunku jest jednak ograniczona, jeżeli nabywca produktów rolnych jest jednocześnie dostawcą towarów i usług dla rolnika ryczałtowego. W takim przypadku, co wynika wprost z art.116 ust.8 wyżej cytowanej ustawy zapłata należności na rachunek bankowy dotyczy tej części zapłaty, która stanowi różnicę między kwotą należności za towary i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.

Oznacza to, że na podstawie w/w przepisu wymóg dokonywania rozliczeń za pomocą rachunku nie będzie miał zastosowania do tej części należności z tytułu dostaw produktów rolnych, które zostaną skompensowane z należnościami z tytułu dostawy na rzecz rolnika ryczałtowego towarów oraz świadczenia jednoznacznie sklasyfikowanych usług.

Wobec powyższego w przypadku uregulowania należności kompensatą istnieje możliwość odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT RR.