Czy w przypadku rozliczenia faktury wystawionej dla naszej firmy na zaliczkę przez nas zapłaconą na (...)

21.7.2004

Czy w przypadku rozliczenia faktury wystawionej dla naszej firmy na zaliczkę przez nas zapłaconą na samochód ciężarowy mamy możliwość odliczenia podatku VAT w miesiącu wystawienia faktury lub w miesiącu następnym, czy odliczenie takie nam nie przysługuje w związku z tym, iż nie posiadamy homologacji na ten samochód, będziemy mieli ją dopiero w momencie dostarczenia samochodu do naszej firmy, czyli najprawdopodobniej w miesiącu sierpniu?

Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku /Dz. U. Nr 54 z dnia 05. 04. 2004, poz. 535/ w przypadku, gdy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zadatek, ratę obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tej części. Każda tego rodzaju płatność, bez względu na jej wielkość rodzi powstanie obowiązku podatkowego i jest elementem podstawy opodatkowania u sprzedawcy. Natomiast u nabywcy, zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1b stanowi kwotę podatku naliczonego. W przypadku uiszczenia zaliczki przepisy nie określają katalogu towarów i usług, od których przysługuje odliczenie, a od których takie odliczenie nie przysługuje. Istotnym elementem jest powstanie obowiązku podatkowego po stronie dostawcy i wystawienie w tej części faktury VAT.

W związku z tym otrzymanie faktury dokumentującej uiszczenie zaliczki na zakup samochodu daje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż dopiero ostateczne dokumenty /faktura, świadectwo homologacji/ określają przedmiot dostawy.