W listopadzie 2004r. podpisała Pani umowę leasingu, której przedmiotem był samochód niezbędny do (...)

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że w listopadzie 2004r. podpisała Pani umowę leasingu przedmiotem, której był samochód marki Toyota, niezbędny do działalności gospodarczej. Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego, w listopadzie 2006r. wykupiła Pani ten samochód, płacąc wartość wykupu zgodnie z zwartą umową leasingową na podstawie faktury VAT wystawionej przez leasingodawcę na Pani firmę. Zakładając, że samochód ten będzie Pani używać w firmie dłużej niż 6 miesięcy ale nie dłużej niż rok nie wprowadziła go Pani do ewidencji środków trwałych, natomiast fakturę VAT wprowadziła Pani w dniu jej otrzymania do rejestrów zakupu VAT odliczając 60% wartości podatku VAT ale nie więcej niż 6.000,00zł., natomiast resztę podatku VAT dodała Pani do wartości netto faktury i wpisała jako koszty netto w kolumnie 14 podatkowej księdze przychodów i rozchodów.Na tak zakupiony samochód od dnia wprowadzenia faktury w koszty firmy założyła Pani i prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, ponieważ przedmiotowy samochód nie stanowi środka trwałego.

Po upływie sześciu miesięcy, ale przed upływem roku od dnia zakupu tego samochodu zamierza Pani wycofać go z firmy i przekazać na użytek osobisty. W związku z powyższym ma Pani wątpliwości czy w zaistniałej sytuacji powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Zdaniem Pani wycofanie w/w samochodu po pół roku a przed upływem roku od jego wykupienia nie powinno skutkować zapłatą podatku dochodowego.

Mając na uwadze przedstawiony przez Panią stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo wyjaśnia co następuje: Art.22a ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.z 2000r. nr 14, poz.176 z późn. zm.) stanowi, że amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art.22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika , nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:1.budowle , budynki oraz lokale będące odrębną własnością,2.maszyny , urządzenia i środki transportu,3.inne przedmioty -o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu , dzierżawy lub umowy określonej w art.23a pkt.1 , zwane środkami trwałymi.

Zatem za środek trwały uznawane są te składniki majątku (oprócz wymienionych w art.22c ustawy) stanowiące własność podatnika , które były nabyte lub wytworzone we własnym zakresie , kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, a podatnik zamierza używać ich do działalności dłużej niż rok. Zaś rzeczowe składniki majątku o przewidywanym okresie używania krótszym niż rok których wartość początkowa w rozumieniu odrębnych przepisów , przekracza 1.500,00zł. zaliczane są do wyposażenia.

Takie składniki majątku podlegają wpisowi do ewidencji wyposażenia zgodnie z § 4 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 152, poz.1475 z późn. zm.)

Art.14 ust.1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że za przychód z działalności, o której mowa w art.10 ust.1 pkt.3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane , po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Z kolei art. art.14 ust.2 pkt.1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących:a) środkami trwałymi,b)składnikami majątku, o których mowa w art.22d ust.1 , z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art.22g nie przekracza 1.500,00zł.c)wartościami niematerialnymi i prawnymiujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych , w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit.b) , spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych , z zastrzeżeniem ust.2c , przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust.1 i art.19 stosuje się odpowiednio.

Z treści powyższego przepisu wynika, że przychód z działalności gospodarczej powstaje tylko wówczas, gdy dokona Pani odpłatnego zbycia samochodu, natomiast wycofanie takiego składnika majątku z działalności gospodarczej i przekazanie go na potrzeby osobiste nie wywołuje skutków podatkowych.

Zaznaczyć jednak należy, że w przypadku przekazania wyposażenia na potrzeby osobiste podatnika w trakcie prowadzonej działalności gospodarczej przychód rzeczywiście nie powstanie jednak nastąpi konieczność skorygowania kosztów uzyskania przychodów.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy w przypadku nieodpłatnego przekazania samochodu nie powstanie z tego tytułu przychód podatkowy.

Mając na uwadze powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo postanawia jak w sentencji.