Do dnia 30 września 2004 r. byłam zatrudniona w Banku na stanowisku Z-cy Dyrektora Departamentu Produktów. (...)
Do dnia 30 września 2004 r. byłam zatrudniona w Banku na stanowisku Z-cy Dyrektora Departamentu Produktów. Do zakresu moich obowiązków należało: koordynowanie i nadzorowanie harmonogramu przygotowania i wdrażania produktów, przygotowywanie dokumentacji w zakresie produktów, opracowywanie i modyfikowanie podręczników produktowych, opracowywanie materiałów do szkoleń oraz prowadzenie szkoleń programowych. Dnia 11 października 2004 r. rozpoczęłam prowadzenie działalności gospodarczej, której przedmiotem jest pośrednictwo pieniężne i finansowe. W ramach działalności gospodarczej świadczę usługi również na rzecz byłego pracodawcy.
Czy mam prawo do opodatkowania podatkiem liniowym?
Zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.), jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
- wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
- wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do złożenia właściwych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku i wpłacenia zaliczek obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, że do dnia 30 września 2004 r. była Pani zatrudniona w Banku na stanowisku Z-cy Dyrektora Departamentu Produktów. Do zakresu Pani obowiązków należało: koordynowanie i nadzorowanie harmonogramu przygotowania i wdrażania produktów, przygotowywanie dokumentacji w zakresie produktów, opracowywanie i modyfikowanie podręczników produktowych, opracowywanie materiałów do szkoleń oraz prowadzenie szkoleń programowych. Dnia 11 października 2004 r. rozpoczęła Pani prowadzenie działalności gospodarczej, której przedmiotem jest pośrednictwo pieniężne i finansowe. W ramach działalności gospodarczej świadczy Pani usługi również na rzecz byłego pracodawcy.
W opinii Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie utraciła Pani prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, gdyż świadczone przez Panią na rzecz byłego pracodawcy usługi finansowe są usługami odpowiadającymi czynnościom, które wykonywała Pani w ramach stosunku pracy. Cytowany wyżej przepis art. 9a ust. 3 nie ogranicza możliwości wyłączenia z opodatkowania podatkiem liniowym do sytuacji w której zakres działalności pracodawcy jest tożsamy z zakresem działalności gospodarczej byłego pracownika. Ustawodawca przewidział utratę możliwości opodatkowania w formie podatku liniowego w przypadku wykonywania usług odpowiadających czynnościom wcześniej wykonywanym w ramach stosunku pracy.
Referencje I-1/415/4/04, informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego