W zapytaniu płatnik wnosi o wyjaśnienie zasad stosowania zwolnienia przedmiotowego zawartego w art. (...)
W zapytaniu płatnik wnosi o wyjaśnienie zasad stosowania zwolnienia przedmiotowego zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności:
- czy wydatek pracownika związany z zakupem sprzętu rehabilitacyjnego lub zakupem drogich leków związanych z nagłą chorobą mieszczą się w pojęciu ?zdarzenia losowego? zawartego w przepisie w/w art. 21 ust. 1 pkt 26;
- czy stwardnienie rozsiane można uznać za chorobę długotrwałą oraz podanie katalogu chorób będących chorobami długotrwałymi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- czy w przypadku przyznania zapomogi bezzwrotnej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 4 000 zł, z tytułu śmierci pracownika, opodatkowaniu podlega jedynie nadwyżka ponad kwotę zwolnioną 2 280 zł, czyli kwota 1 720 zł.
Z uwagi na fakt, iż ustawodawca nie zdefiniował w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych znaczenia słowa ?zdarzenie losowe? przyjąć należy potoczne znaczenie, oznaczające zdarzenie zależne od losu ? kolei, wydarzeń życia. Są to zdarzenia nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka.
Wobec powyższego zapomoga wypłacona osobie na zakup sprzętu rehabilitacyjnego oraz leków, wydatków związanych z nagłą chorobą podatnika będzie zwolniona z podatku dochodowego, jako zdarzenie losowe w rozumieniu przepisu art. 21 ust. 1 pkt 26.
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest katalogu chorób uznawanych za długotrwałe. W tym przypadku również należy odnieść się do literalnego brzmienia niniejszego przepisu. Za chorobę długotrwałą uznać należy każdą chorobę wymagającą długotrwałego leczenia, w tym choroby przewlekłe, nieuleczalne, wrodzone, poświadczone odpowiednimi dokumentami (zaświadczenie lekarskie).
Do chorób długotrwałych zaliczyć należy niewątpliwie stwardnienie rozsiane.
Wobec powyższego, zapomoga otrzymana z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 26, poświadczona odpowiednimi dokumentami, korzystać będzie ze zwolnienia zawartego w w/w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 26.
Zgodnie z art. 20 ust. 1 za przychody z innych źródeł uważa się m.in. inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17. Opodatkowaniu podlegać będzie nadwyżka przekazanej kwoty zapomogi ponad kwotę zwolnioną z opodatkowania, tj. kwotę 2 280 zł. Kwota zapomogi przewyższająca kwotę 2 280 zł stanowi przychód z innych źródeł i zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnik winien jest wykazać ją w deklaracji PIT-8C i przekazać do końca lutego następnego roku podatkowego podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
Podatnik kwotę dochodu wykazaną w informacji PIT-8C zobowiązany jest doliczyć do dochodu osiągniętego w roku podatkowym i wykazać w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy. Od skumulowanych dochodów należy obliczyć należny podatek dochodowy.