Stan faktycznyPracownik zatrudniony był w Spółce X w okresie 01.01.2003 r.-31.05.2003 r. Za powyższy (...)
Stan faktyczny
Pracownik zatrudniony był w Spółce X w okresie 01.01.2003 r.-31.05.2003 r. Za powyższy okres wynagrodzenie brutto z tytułu umowy o pracę winno było wynieść 52 085,52 zł. Z uwagi na fakt niemożności realizowania wypłat wynagrodzeń przez Spółkę X pracownik otrzymał wynagrodzenie za styczeń i część wynagrodzenia za luty. Łączna kwota wynagrodzenia wypłacona przez Spółkę w powyższym okresie wyniosła 13 243,53 zł (kwota brutto). W celu odzyskania przysługującego wynagrodzenia pracownik zawarł umowę przelewu wierzytelności z firmą Y, która to firma kupiła wierzytelność wynikającą z niewypłaconych poborów brutto na kwotę 36 400 zł. Z informacji posiadanych przez Spółkę X pracownik otrzymał od firmy Y kwotę z tytułu sprzedaży w/w wierzytelności na kwotę 26 000 zł. Kwotę 26 000 zł Spółka X potraktowała jako wynagrodzenie netto z tytułu umowy o pracę, w konsekwencji czego pomniejszone zostało zobowiązanie Spółki X wobec pracownika. Dla kwoty 26 000 zł Spółka X naliczyła przychód brutto w wysokości 36 385,33 zł oraz odpowiednio kwoty składek oraz zaliczki na podatek dochodowy, przy czym Spółka X nie odprowadziła składek i zaliczki na podatek dochodowy. Zgodnie z pismem pracownika kwota uzyskana ze sprzedaży wierzytelności zostanie uwzględniona w zeznaniu podatkowym za rok 2003. W informacji o wysokości uzyskanych w 2003 r. dochodach (PIT-11) Spółka X uwzględniła zarówno kwotę wypłaconą pracownikowi jak i kwotę z tytułu sprzedaży wierzytelności. Kwota przychodów wyniosła 49 628,86, koszty uzyskania przychodów 499,80, dochód 49 129,06, składki na ubezpieczenie społeczne 6 735,60, składki za ubezpieczenie zdrowotne: pobrane 2 341,15, odliczone 2 268,00, zaliczka na podatek dochodowy 5 565,80. Pracownik zakwestionował poprawność sporządzonej informacji PIT-11, jako niezgodnej ze stanem faktycznym. Zwrócił się z prośbą o dokonanie korekty PIT-11 za rok 2003 wskazując kwoty wypłacone przez byłego pracodawcę.
Pytanie
Jakie kwoty przychodów należy wykazać w przedmiotowej informacji o uzyskanych dochodach (PIT-11) zgodnie z przedstawionym powyżej stanem faktycznym?
Jednocześnie zgodnie z art.11 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Zgodnie z art. 31 ust.1 osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej ?zakładami pracy?, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.
Z uwagi na bezskuteczność umowy przelewu wierzytelności oraz braku faktycznej wypłaty kwot zaległego wynagrodzenia przez zakład pracy na rzecz pracownika należy stwierdzić, iż w informacji o osiągniętych w roku podatkowym dochodach PIT-11 za 2003 r. wystawionej na pracownika winny znajdować się jedynie kwoty faktycznie wypłacone przez Spółkę X czyli przychód brutto w wysokości 13 243,53 zł.