Podatnik od września 2001r. jest pracownikiem Banku x, głównym i jedynym akcjonariuszem tego Banku (...)
Podatnik od września 2001r. jest pracownikiem Banku x, głównym i jedynym akcjonariuszem tego Banku jest podmiot francuski y, którego akcje są dopuszczone do obrotu publicznego, notowane między innymi na giełdzie francuskiej. Co roku Bank y przy współpracy z Bankiem x organizuje specjalną pracowniczą subskrypcje akcji Banku y przeznaczoną wyłącznie dla pracowników grupy Banku x, w ramach której pracownicy mają możliwość nabycia na specjalnych warunkach akcje Banku y. W roku 2002r. podatnik nabył łącznie 134 akcje Banku y, natomiast w 2003r. nabył 95 akcji Banku y. Obecnie Podatnik w trakcie sprzedaży wszystkich posiadanych akcji Banku y. Powyższe akcje zbywa za pośrednictwem swojego pracodawcy.
W myśl art. 30 b ust. 2 pkt. 1 dochodem , o którym mowa w ust. 1, jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów.
Stosownie do przepisów art. 23 ust. 1 pkt. 38 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie m.in. akcji. Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustaleniu dochodu z odpłatnego zbycia papieru wartościowego ( w tym przypadku akcji).Nabycie takich akcji może nastapić np. przez zakup, darowiznę, w drodze wydania w zamian za gotówkę , aport itp. Akcje nabyte w wyniku pracy np. w Banku nie są zwolnione od opodatkowania. Podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W związku z powyższym do kosztów uzyskania przychodów w momencie sprzedaży akcji zalicza się koszty warunkujące ich nabycie np. wydatki na zakup akcji, opłaty notarialne, prowizje biura maklerskiego.
Na podstawie art. 30 b ust. 5 w/w ustawy dochodów ze sprzedaży akcji nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 ( wg skali podatkowej) oraz art. 30 c ( podatek od dochodów z poza rolniczej działalności gospodarczej).
W myśl art. 30 b ust. 6 ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 a pkt. 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia m. in. papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.
W myśl powołanych przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego momentem podatkowym jest moment zbycia akcji , na zasadach określonych w art.30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po zakończeniu roku podatkowego tj. do dnia 30 kwietnia 2005 r. podatnik jest zobowiazany złożyć w Urzędzie Skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu uzyskanego ze zbycia akcji Banku y i obliczyć należny podatek od osób fizycznych w wysokości 19% uzyskanego dochodu, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu.