Czy podlega opodatkowaniu wypłacona spadkobiercy polisa ubezpieczeniowa na życie przysługująca spadkodawcy? (...)

Czy podlega opodatkowaniu wypłacona spadkobiercy polisa ubezpieczeniowa na życie przysługująca spadkodawcy?

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że podatnik jest beneficjentem polisy ubezpieczeniowej na życie wykupionej przez spadkodawcę w firmie ubezpieczeniowej. Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony w przedmiotowym piśmie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście wyjaśnia, że zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 28.06.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 16 poz. 89 ze zm. ) podatnikowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej podatnikiem podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących sie na trytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP, tytułem spadku. Z art. 922 K.C. wynika, że prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą śmierci na jedną lub kilka osób. Istnieja jednak takie prawa które przechodzą na określone osoby lub powstające na ich rzecz bez względu na to, czy są spadkowbiercami. Do takich praw należy suma ubezpieczeniowa przypadająca uprawnionemu po ubezpieczonym, co zostało uregulowane w art. 831 par. 3 Kodeksu Cywilnego zgodnie z którym suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym i tym samym nie podlega przepisom prawa spadkowego. Biorąc pod uwagę przepisy K.C. suma polisy ubezpieczeniowej na życie nie wchodzi do spadku i tym samym nie wchodzi do spadku i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na mocy wymienionej ustawy. Kwota polisy na życie o której mowa w piśmie zwolniona jest także z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 (ustawa z dnia 26.07.1992 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zgodnie z którym wolne od podatku są kwoty otrzymane z tyt. ubezpieczeń majątkowych i osobowych.

Porady prawne


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika