Prowadzę działalność gospodarzą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Po wykonaniu zlecenia, wystawiłem (...)
Prowadzę działalność gospodarzą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Po wykonaniu zlecenia, wystawiłem fakturę VAT za wykonaną usługę, zaksięgowaną w podatkowej księdze. Kontrahent odmówił przyjęcia tej faktury i odesłał ją niepodpisaną. Wobec powyższego wystawiłem korektę faktury VAT, obejmującej 100% określonej w korygowanej fakturze, wystawiając jednocześnie nową fakturę na całą kwotę należności. Obydwie faktury nie zostały przez mojego kontrahenta przyjęte. W związku z powyższym, moje pytanie dotyczy możliwości zaksięgowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów faktury korygującej.
UZASADNIENIEZ przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w lutym 2005 roku przyjął Pan zlecenie na wykonanie reklamy firmy wraz z zaliczką. Po wykonaniu zlecenia w miesiącu marcu 2005 roku wystawił Pan fakturę VAT za wykonaną usługę, zaksięgowaną następnie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Pana kontrahent odmówił przyjęcia tej faktury i odesłał ją niepodpisaną. Wobec powyższego wystawił Pan korektę faktury VAT do faktury z marca 2005 roku, obejmującą 100 % należności określonej w korygowanej fakturze. Jednocześnie w czerwcu 2005 roku wystawił Pan nową fakturę VAT na całą należność. Zarówno faktura korygująca, jak też nowa faktura z czerwca 2005 roku nie zostały przez Pana kontrahenta przyjęte. W czerwcu 2005 roku w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zaksięgował Pan fakturę wystawioną w czerwcu 2005 roku, nie księgując jednakże faktury korygującej. W związku z powyższym Pana pytanie dotyczy możliwości zaksięgowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów faktury korygującej. W przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie następujące przepisy prawa podatkowego:art. 21 ust. 1 oraz art. 99 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. );§ 16 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm );§ 12 ust. 1 i ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm. ). Zgodnie z § 12 ust. 1 i ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm. ), zapisów w księdze dokonuje się na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów księgowych, którymi są między innymi faktury VAT oraz faktury i noty korygujące, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach. Zgodnie z § 16 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.), sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków określonych w § 11 ust. 2 pkt 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług - w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Przepisy nie określają formy w jakiej powinno nastąpić potwierdzenie odbioru faktury korygującej. Potwierdzenie takie może więc być dokonane w każdej formie, która pozwala na jednoznaczne stwierdzenie, iż odbiorca otrzymał fakturę. Niewątpliwie najlepszym sposobem potwierdzenia jest uzyskanie adnotacji na kopii korekty, jednakże potwierdzeniem odbioru faktury korygującej może też być np.: pisemne potwierdzenie odbioru faktury korygującej dokonane przez nabywcę w odrębnym od kopii faktury dokumencie, przesłana zwrotnie kopia podpisanego oryginału faktury korygującej (pozostającego w dyspozycji nabywcy), faks podpisanego przez nabywcę oryginału faktury korygującej (pozostającego u nabywcy), a także zwrotne potwierdzenie odbioru przesyłki listowej lub przesyłki poleconej zawierającej oryginał faktury korygującej. Dowodu nadania w urzędzie pocztowym przesyłki poleconej zawierającej oryginał faktury nie można jednak uznać za jednoznaczne potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej. Z samego dowodu nadania nie wynika ponad wszelką wątpliwość, czy nabywca odebrał fakturę. Jednocześnie za niebudzący wątpliwości dowód doręczenia faktury korygującej nie może być uznana sugestia wynikająca z rozmów telefonicznych czy też korespondencji. Wystarczającym potwierdzeniem odbioru faktury korygującej przez nabywcę jest natomiast znajdujące się w dyspozycji sprzedawcy zwrotne potwierdzenie odbioru przesyłki poleconej zawierającej fakturę korygującą, ponieważ na takim zwrotnym potwierdzeniu nabywca (lub upoważniona przez niego do odbioru poczty osoba) stwierdza (podpisem lub pieczątką) fakt odbioru przesyłki zawierającej fakturę korygującą. Należy przy tym zaznaczyć, iż na zwrotnym potwierdzeniu odbioru jest miejsce na wpisanie numeru pisma i dla usunięcia wszelkich wątpliwości powinien tu być wpisany numer faktury korygującej wraz z datą jej wystawienia.Zdaniem tut. organu podatkowego powyższa faktura korygująca została doręczona w sposób prawidłowy poniewż posiada Pan zwrotne potwierdzenie odbioru faktury korygującej, zatem może Pan ująć fakturę korygującą w swojej podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
PouczenieNiniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia.Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy. Na postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia(art. 236 Ordynacji podatkowej). Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.