Zwracam się z prośbą o wyjaśnienie kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych w USA przy następującym (...)
Zwracam się z prośbą o wyjaśnienie kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych w USA przy następującym stanie faktycznym:
Wykonywanie pracy ma się odbywać w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej na podstawie porozumienia między moim obecnym polskim pracodawcą, pracodawcą amerykańskim oraz mną. Zgodnie z tym porozumieniem pracę mam wykonywać w USA od połowy października 2004 r. do kwietnia 2006 r. W tym okresie będę przebywał na stałe w USA, gdzie również będę podlegał wszelkim obowiązkom podatkowym.
Czy osiągnięte z tytułu pracy w USA dochody będą także podlegały opodatkowaniu w Polsce w poszczególnych latach podatkowych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2004 r. przez część roku będzie Pan mieszkał w Polsce natomiast od połowy października Pana miejscem zamieszkania będzie terytorium USA. W 2004 r. na terytorium obu tych państw będzie Pan również uzyskiwał dochody. Natomiast od 1 stycznia 2005 r. będzie Pan uzyskiwał dochody tylko na terytorium USA.Zgodnie z postanowieniami umowy miedzy Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylania się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 08.10.1974 r. (Dz. U. z 1976r. Nr 31, poz. 178) do dochodów uzyskanych na terytorium USA, ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą.
Zgodnie z art. 27 ust. 9 ustawy jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8 tegoż artykułu, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
W tym celu kwotę podatku obliczonego wg skali od łącznych dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce należy pomnożyć przez kwotę dochodu uzyskanego za granicą a następnie podzielić przez kwotę łącznego dochodu uzyskanego za granicą i w Polsce.
W związku z powyższym, za 2004 r. jest Pan zobowiązany złożyć zeznanie podatkowe w Polsce, zgodnie z miejscem zamieszkania w ostatnim dniu pobytu w kraju, wykazując dochody uzyskane w Polsce i za granicą (USA), stosując wyżej opisaną metodę odliczenia podatku zapłaconego za granicą.
Jeżeli natomiast chodzi o zasady opodatkowania dochodów osiągniętych przez Pana w USA po dniu 1 stycznia 2005 r. zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2004 r. nie będzie Pan podlegał obowiązkowi podatkowemu w Polsce (pod warunkiem, że nie uzyska Pan dochodów w Polsce). Nadmienia się jednak, iż regulacje zawarte w w/w przepisach w latach następnych mogą ulec zmianie.