Czy fakturę wystawioną z datą sprzedaży 31.08.2006 roku, terminem płatności 03.09.2006 roku i (...)

Czy fakturę wystawioną z datą sprzedaży 31.08.2006 roku, terminem płatności 03.09.2006 roku i datą wystawienia 05.09.2006 roku można zaksięgować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu sierpniu 2006 roku. ?

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60, z późn. zm.), art. 9 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, 4-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 21 września 2006 roku ( data wpływu: 22 września 2006 roku ) uzupełnionego pismem z dnia 26 października 2006 roku (data wpływu: 27 października 2006 r.) w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego

p o s t a n o w i ł

Porady prawne

uznać Pana stanowisko, dotyczące możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w miesiącu sierpniu 2006 roku faktury wystawionej z datą sprzedaży 31.08.2006 roku, terminem płatności 03.09.2006 roku i datą wystawienia 05.09.2006 roku ? jako nieprawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 21 września 2006 roku zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie :

czy fakturę wystawioną z datą sprzedaży 31.08.2006 roku, terminem płatności 03.09.2006 roku i datą wystawienia 05.09.2006 roku można zaksięgować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu sierpniu 2006 roku.

Stan faktyczny: Jest pan wspólnikiem spółki cywilnej i prowadzi Pan księgę przychodów i rozchodów. Koszty uzyskania przychodu zalicza pan metodą kasową w momencie ich poniesienia.
Na podstawie umowy z M. S.A sprzedaje Pan karty miejskie poprzez elektroniczne doładowywanie kart magnetycznych. Przychodem ze sprzedaży kart jest ich wartość detaliczna.
Kosztem uzyskania przychodu są faktury wystawiane przez mennice Polską S.A za dekady rozliczeniowe. Każdy miesiąc jest podzielony na trzy takie dekady. Faktura za ostatnią dekadę jest wystawiana w następnym miesiącu z datą sprzedaży miesiąca poprzedniego. Przykładem rozliczenia trzeciej dekady miesiąca sierpnia jest faktura wystawiona z datą sprzedaży 31.08.2006 roku, terminem płatności 03.09.2006 roku, i data wystawienia 05.09.2006 roku.
Dochód z powyższych doładowań jest określony w umowie i stanowi 1,2% wartości sprzedaży, który obliczany jest na fakturze zakupu w formie upustu od cen detalicznych.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: Strona, uważa, że koszty wynikające z faktury rozliczającej trzecią dekadę, pomimo daty wystawienia 05.09.2006 roku, powinny być ujmowane w kosztach miesiąca sierpnia zgodnie z datą sprzedaży 31.08.2006 roku.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: Przepis z art. 22 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Oznacza to, iż wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia bez względu na fakt jakiego okresu dotyczą .


Natomiast przepis art.22 ust.5 w/w ustawy stanowi, że u podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.
Zgodnie z art.22 ust.6 w/w ustawy metoda określona w w/w ust.5 ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika jednak, iż zdarzenia gospodarcze w podatkowej księdze przychodów i rozchodów spółki cywilnej której jest Pan jednym ze wspólników księgowane są w sposób określony w art.22 ust.4 w/w ustawy, tj. metodą kasową.

W związku z powyższym przy kasowej metodzie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wydatek dotyczący zakupu kart w tzw. trzeciej dekadzie miesiąca sierpnia udokumentowany fakturą wystawioną we wrześniu winien być ujęty w kosztach uzyskania przychodów w momencie jego poniesienia, tj w miesiącu wrześniu ? data wystawienia faktury.

Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika