Czy w związku z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otwarty fundusz emerytalny (...)

19.3.2004

Czy w związku z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otwarty fundusz emerytalny jest zobowiązany przedstawić podatnikom, o którym mowa w art. 30a ust 1 pkt 6 ustawy imienną informację o uzyskanych dochodach za rok podatkowy 2003? (zgodnie z art. 42 ust 2 w związku z art. 41 i art. 30a ust 1 pkt 6 ustawy).

W odpowiedzi na pismo z dn. 16/01/2004 (wpłynęło do Urzędu 19.01.2004r.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie działając na podstawie art. 14a ustawy z dn. 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137 poz.926 ze zm.) wyjaśnia, że do przychodów (dochodów) uzyskanych w grudniu 2003 r. mają zastosowanie przepisy ustawy z dn. 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) - zwanej dalej updf, w wersji obowiązującej w 2003 r. mimo, iż termin poboru zaliczek upływa w dniu 7 stycznia 2004 r.

Przepisy updf w wersji obowiązującej od 01.01.2004r. dotyczą zdarzeń prawnych, które mają miejsce po 01.01.2004r.

Zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt. 2 updf, w wersji obowiązującej w 2003 r., w terminie przekazywania kwoty pobranych zaliczek na podatek (również podatku zryczałtowanego)

płatnicy są obowiązani przesłać urzędom skarbowym, właściwym według siedziby płatnika, a w przypadku braku siedziby - według miejsca zamieszkania płatnika - zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru, a w przypadku zaliczek bądź podatku zryczałtowanego pobranego od osób, o których mowa w art. 3 ust. 2 a, podatnikom i urzędom skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego podatku zryczałtowanego podatku.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego zgadza się z opinią, że nie ma obowiązku wystawiania imiennych informacji o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach za rok podatkowy 2003 z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt. 9 updf (wersja na 2003 r.), ale z zastrzeżeniem, że dotyczy to osób, o których mowa w art. 3 ust.1.

Natomiast w stosunku do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt. 1 płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom oraz urzędom skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego zryczałtowanego podatku według ustalonego wzoru, a urzędom skarbowym, o którym mowa w art. 42 ust 1 - zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru.

Na podstawie art. 41 ust. 4a updf (wersja 2003 r.) otwarte fundusze emerytalne są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek od wypłat, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 9 oraz w terminie określonym w art. 42 ust. 1 pkt. 2 (tj. do 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano ten podatek) przesłać urzędom skarbowym zbiorcze deklaracje wg ustalonego wzoru tj. PIT 8A.