dotyczy opodatkowania świadczeń wypłacanych dla uczniów stanowiących pomoc materialną o charakterze (...)

W dniu 20.10.2006 r. wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego złożony przez G. W przedmiotowym wniosku Jednostka zwróciła się z zapytaniem: czy wypłacane przez Urząd Gminy świadczenia stanowiące pomoc materialną o charakterze socjalnym dla uczniów są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym Gmina wypłaca świadczenia pomocy materialnej dla uczniów przyznane na podstawie przepisów rozdziału 8a ustawy z dnia 07.09.1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) oraz regulaminu udzielania tego rodzaju pomocy uchwalonego uchwałą Rady Gminy z dnia 10.08.2006r., Nr XXXIV/281/06, na wypłatę których środki pochodzą z budżetu państwa.

Wg stanowiska G. świadczenia ww. powinny podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ustalono, że w ww. sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani też postępowanie przed Sądem Administracyjnym.

Biorąc pod uwagę przedstawiony przed Jednostkę stan faktyczny, tutejszy organ zważył co następuje.

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni ? przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, ustawy ? Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. W przedstawionym przez wnioskodawcę stanie faktycznym mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 07.09.1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.).

Zgodnie z zapisem art. 90b ust. 1 ustawy o systemie oświaty uczniom przysługuje prawo pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa, budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego oraz ze środków Funduszu im. Komisji Edukacji Narodowej. W art. 90c ustawodawca określił, iż pomoc materialna dla uczniów ma charakter socjalny lub motywacyjny, a świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są: stypendium szkolne (art. 90c ust.

2 pkt 1) oraz zasiłek szkolny (art. 90c ust. 2 pkt 2). Przepisy art. 90f ustawy o systemie oświaty nałożyły na radę gminy obowiązek uchwalania regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Zgodnie z zapisem art. 90m świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawane jest przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. W art. 90p ust. 1 ustawy określono, iż udzielenie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym jest zadaniem własnym gminy, na dofinansowanie których to świadczeń gmina otrzymuje dotację celową z budżetu państwa.

Wg przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego, wypłacane przez Urząd Gminy świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawane są na podstawie przepisów rozdziału 8a (pomoc materialna dla uczniów) ustawy o systemie oświaty. Podjęta przez Radę Gminy uchwała w sprawie ustalenia regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym jest realizacją zapisu art. 90f w/cyt. ustawy o systemie oświaty.

Z powyższego wynika, że wypłacane przez Gminę świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym, przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty stanowiące pomoc materialną dla uczniów pochodzącą z budżetu państwa, korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem należy stwierdzić, iż na gruncie obowiązujących przepisów prawa podatkowego stanowisko G. w tej sprawie jest prawidłowe.