Czy udokumentowaniem transakcji może być ich wydruk ze względu na fakt, iż zagraniczni brokerzy nie (...)

  1. Czy udokumentowaniem transakcji może być ich wydruk ze względu na fakt, iż zagraniczni brokerzy nie wystawiają odpowiednich informacji PIT
  2. Czy przeliczenie na złotówki powinno następować w momencie przystąpienia do transakcji i jej zamknięcia (pod warunkiem jej zamknięcia w roku 2004) z wykorzystaniem kursu średniego NBP z momentu odpowiednio zawarcia transakcji i jej zamknięcia, czy też transakcje powinny być podsumowane w walucie obcej i przeliczone na złote według kursu z dnia 31.12.2004 r.
  3. Na jaki moment należy ustalić i przeliczyć na złotówki przychody z transakcji pochodnymi isntrumentami finansowymi na rynku FOREX, aby wpisać je do zeznania PIT-38

W dniu 04.05.2005 r. podatnik zwrócił się do tutejszego organu z wnioskiem o dokonanie interpretacji zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących udokumentowania transakcji wydrukiem w przypadku gdy zagraniczni brokerzy nie wystawiają odpowiednich informacji PIT, czy przeliczenie na złotówki powinno następować w momencie przystąpienia do transakcji i jej zamknięcia z wykorzystaniem kursu średniego NBP z momentu odpowiednio zawarcia transakcji i jej zamknięcia, czy też transakcje powinny być podsumowane w walucie obcej i przeliczone na złote według kursu z dnia 31.12.2004 r. oraz na jaki moment należy ustalić i przeliczyć na złotówki przychody z transakcji pochodnymi instrumentami finansowymi na rynku F..., aby wpisać je do zeznania PIT-38.

Porady prawne

Tutejszy Urząd Skarbowy po przeanalizowaniu przedstawionej przez podatnika sytuacji stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 poz. 60 z 2005 r. ze zm.) informuje:

Ad.1 Dochody giełdowe (oraz pozostałe dochody kapitałowe wchodzące w skład strumienia dochodów określonego w art. 30 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) są opodatkowane w drodze samoopodatkowania. Do obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego oraz odprowadzenia go na rachunek organu podatkowego obowiązany jest sam podatnik. Na poczet tego zobowiązania w ciągu roku nie są pobierane czy też wpłacane żadne zaliczki.

Podatnik, aby mógł zrealizować obowiązek samoopodatkowania, musi dysponować stosownymi informacjami dotyczącymi uzyskanych przychodów i poniesionych tytułem ich uzyskania kosztów. Zgromadzenie tych danych ma następować m.in. w oparciu o informacje roczne sporządzanei wysyłane podatnikowi przez podmioty, za pośrednictwem których uzyskuje on te dochody.Przepis art. 39 ust. 3 w/w ustawy stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2 a w/w ustawy - urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30 b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru. Chociaż pełna wykładnia gramatyczna wskazywałaby, że informację mają przekazywać wszystkie podmioty, to jednak wniosek taki byłby nieścisły. Należy więc przyjąć, że obowiązek sporządzenia przedmiotowych informacji obciąża tylko te podmioty, za pośrednictwem których podatnik uzyskuje dochody, o których mowa w art. 30 b ust. 2. Będą to przede wszystkim podmioty prowadzące działalność o charakterze maklerskim. Obowiązek sporządzenia informacji nie będzie jednak ciążył na podmiotach o niepolskiej rezydencji podatkowej, które wypłacają lub pośredniczą w uzyskiwaniu zagranicznych dochodów giełdowych. Mając powyższe na uwadze jeżeli zagraniczni brokerzy nie mieli obowiązku wystawienia informacji o zawartych transakcjach, udokumentowaniem tych transakcji może być ich wydruk zawierający informacje dotyczące uzyskanych przychodów i poniesionych tytułem ich uzyskania kosztów.

Ad.

2 Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodów, określoną w art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu.Przy czym zauważyć należy, iż art. 23 ust. 1 pkt 38 określa, iż za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 a za koszt uzyskania przychodu nie uważa się również wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych ? do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia ? o ile wydatki te, stosownie do art. 22 g ust. 3 i 4 nie powiększają wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 przychodami z zastrzeżeniem art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9 są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Ust. 3 w/w artykułu stanowi, iż przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji podatnika, ogłoszonych przez bank z którego usług korzystał, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, z zastrzeżeniem ust. 4 który mówi, iż jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie kursu, o którym mowa w ust. 3 zdanie pierwsze, do przeliczenia na złote przychodu uzyskanego przez podatnika stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu, ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 przychodami z kapitałów pieniężnych są również przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.

Reasumując przeliczenie na złotówki powinno nastąpić po kursie średnim NBP, z uwzględnieniem kursu właściwego dla dnia poniesienia kosztów lub uzyskania przychodów.

Ad.3 Zgodnie z art. 17 ust. 1 b przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstają w momencie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, i na ten momemt powinno nastąpić przeliczenie każdej transakcji na złotówki (kwoty te powinny być wykazane w zeznaniu PIT-38)

W związku z powyższym, Naczelnik Urzędu Skarbowego podziela pogląd wyrażony w złożonym wniosku i orzeka jak w sentencji postanowienia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika