Proszę o udzielenie pisemnej informacji o stosowaniu przepisów prawa podatkowego w zakresie kosztów (...)
Proszę o udzielenie pisemnej informacji o stosowaniu przepisów prawa podatkowego w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 10 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001r. Nr 134, poz. 1509) w 2003r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, w przypadku gdy:
- podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy - wynoszą 99 zł 96 gr miesięcznie, a za rok podatkowy 1.199 zł 52 gr,
- podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy - nie mogą przekroczyć łącznie 1.799 zł 37 gr za rok podatkowy,
- miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - wynoszą 124zł 95gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.499zł 40gr,
- podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością , w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - nie mogą przekroczyć łącznie 2.249zł 21gr za rok podatkowy.
Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 4 wyżej cytowanej ustawy, jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone w ust. 2 i 3, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. W wyniku weryfikacji zeznania podatkowego PIT-37 za 2003r. pod względem formalnej poprawności i zgodności z okazanymi dokumentami w oparciu, o które zostało sporządzone, zakwestionowano wysokość zastosowanych kosztów uzyskania.
Na podstawie przedłożonych informacji PIT-11 za 2003r. ustalono, że :
- w okresie I - VI 2003r. miejsce pracy znajdowało się w miejscu zamieszkania w związku z czym przysługiwały Pani koszty uzyskania przychodu w wysokości 99,96 zł miesięcznie (za okres I - VI 2003r. - 99,96 x 6 m-cy = 599,76 zł)
- w okresie VII - XII 2003r. miejsce pracy znajdowało się poza miejscem zamieszkania, w związku z czym przysługiwały Pani koszty w wysokości 124,95 zł miesięcznie ( za okres VII - XII 2003r. - 124,95 x 6 m-cy = 749,70 zł). Faktycznie poniesione koszty dojazdu do pracy udokumentowane imiennymi biletami kolejowymi stanowiły kwotę 1767,16 zł.
W zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2003r. koszty uzyskania przychodu wykazane zostały nieprawidłowo w łącznej wysokości 2.366,92, tj.
- za okres I - VI 2003r. w wysokości 599,76 zł,
- za okres VII - XII 2003r. w wysokości faktycznie poniesionych - 1767,16 zł.
W świetle powyższego przysługiwały Pani koszty uzyskania w wysokości wynikającej z przepisu art. 10 ust. 3 pkt 3 cyt. ustawy z dnia 21 listopada 2001r. w kwocie 1349,46 zł bądź w wysokości faktycznie poniesionej wynikającej z art. 10 ust. 4 tej ustawy w kwocie 1767,16 zł (udokumentowanej imiennymi biletami kolejowymi).
Wydatki z tytułu dojazdu komunikacją miejską w kwocie 240 zł nie mogą być uwzględnione z powodu braku ich udokumentowania imiennymi biletami okresowymi. Z uwagi na fakt, że roczne koszty uzyskania ze stosunku służbowego były niższe od faktycznie poniesionych, udokumentowanych imiennymi biletami w korekcie zeznania PIT-37 prawidłowo zastosowano koszty w wysokości 1767,16 zł.
W świetle obowiązujących przepisów brak jest podstaw do przyjęcia kosztów uzyskania według rozliczenia dokonanego przez Panią w zeznaniu pierwotnym, tj. wysokości wynikającej jednocześnie z przepisów art. 10 ust. 3 pkt 3 oraz art. 10 ust. 4 powołanej na wstępie ustawy.