Czy wydatki poniesione w związku z nieodpłatnym używaniem smochodu ciężarowego stanowiącego własność (...)
Czy wydatki poniesione w związku z nieodpłatnym używaniem smochodu ciężarowego stanowiącego własność ojca są kosztem uzyskania przychodu z tyt. prowadzenia działalności gospodarczej ?
W dniu 15.02.2007 r. wpłynął do tut. Urzędu Pana wniosek w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, mianowicie czy koszty związane z nieodpłatnym używaniem samochodu ciężarowego stanowią koszty uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej. Z opisanego przez Pana stanu faktycznego wynika, że dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje Pan na podstawie umowy użyczenia samochód ciężarowy stanowiący własność ojca. Z zawartej umowy wynika, że wszelkie wydatki wynikające z używania tego samochodu ponoszone będą przez Pana.
Od dnia 01.01.2007 r. ustawodawca zmienił koncepcję, co do uregulowania kwestii świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych przez podatników od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.
W myśl przepisu art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodem z działalności gospodarczej jest wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b.
Przepis art. 21 ust. 1 pkt 125 cyt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20 wolna jest od podatku dochodowego od osób fizycznych. Konsekwencją powyższego uregulowania jest to, że przychodów zwolnionych od podatku dochodowego nie wykazuje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, nie są one też uwzględniane w podstawie opodatkowania.
Podatnik, korzystając z użyczonego samochodu, ponosi pewne nakłady związane z jego utrzymaniem, typu zakup paliwa, wymiana zużytych części itp. Są to wydatki związane z bieżącą eksploatacją używanego samochodu, są niezbędne aby samochód mógł być wykorzystywany dla celów prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto wydatki takie przyczyniają się do osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza, a to z kolei pozwala zakwalifikować je do kosztów uzyskania przychodu.
Opisane przez Pana wydatki, nakłady na używany samochód nie są w żaden sposób związane z przychodem z tytułu otrzymania bezpłatnego świadczenia - w związku z czym przepis art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania.
Reasumując, ponoszone nakłady na eksploatację używanego samochodu stanowią koszty uzyskania przychodu.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu; interpretacja nie jest wiążąca dla Pana, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe, organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia - art. 14 b par. 1 i par. 2 cyt. w sentencji ustawy - Ordynacja podatkowa.