Czy wydatki związane z eksploatacją pojazdu zastępczego używanego na podstawie umowy najmu stanowią (...)

W dniu 07.12.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął Pani wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że przy prowadzeniu działalności gospodarczej wykorzystywała Pani samochód osobowy stanowiący środek trwały. W związku z uszkodzeniem samochodu, w trakcie jego naprawy korzystała Pani z samochodu zastępczego używanego na podstawie umowy najmu. Dla samochodu zastępczego wykorzystywanego w działalności gospodarczej prowadzona była ewidencja przebiegu pojazdu zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym Pani pytanie brzmi, czy wydatki związane z eksploatacją pojazdu zastępczego używanego na podstawie umowy najmu będą stanowiły koszt uzyskania przychodu. Zdaniem Pani powyższe wydatki stanowią koszty uzyskania przychodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu po zapoznaniu się z przedstawionym stanem faktycznym wyjaśnia:

Stosownie do art. 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Oznacza to, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wszelkie wydatki, jeżeli wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz wpływ wydatków na wysokość osiąganych przychodów. Nie mogą być także wymienione w katalogu wydatków nieuznawanych za takie koszty.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 46 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika ? w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

A zatem może Pani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie poniesione i udokumentowane wydatki związane z eksploatacją pojazdu używanego na podstawie umowy najmu w wysokości nie wyższej jednak niż odpowiadające kwocie wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów działalności gospodarczej podatnika wg prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, biorąc pod uwagę powyższe stwierdza, że w zakresie przedstawionym przez podatnika stanowisko jest prawidłowe.